- Xem xột việc kết chuyển doanh thu cú phự hợp về thời gian và khoản tiền nhận trước
111 272.727.000 Lệch 727đ so với húa đơn
(Trớch Giấy làm việc của kiểm toỏn viờn)
Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toỏn 45A
(*) Đõy là doanh thu từ hoạt động cho cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty thuờ xe đi nghỉ mỏt ở Vũng Tàu vào dịp Tết Dương lịch. Do vậy đơn vị khụng được hạch toỏn vào DTBH&CCDV (TK511) trong kỡ.
Tại Cụng ty Xuất Cổ phần 14-9, trong năm khụng phỏt sinh giảm DTBH&CCDV nờn KTV tham chiếu vào chương trỡnh kiểm toỏn (N/A- khụng ỏp dụng).
Đối với Cụng ty Xuất nhập khẩu HL, bước cụng việc này được thể hiện từ R5/1 đến R5/10). KTV tiến hành kiểm tra lại cỏc chớnh sỏch giảm giỏ của đơn vị, lưu trữ lại Hợp đồng kinh tế, Biờn bản thanh lớ hợp đồng, Húa đơn GTGT… liờn quan đến nghiệp vụ này vào hồ sơ kiểm toỏn. Đõy là bằng chứng để KTV đưa cỏc kết luận về khoản giảm trừ doanh thu. Thụng qua xem xột Hợp đồng kinh tế với Cụng ty XanGun của Hàn Quốc, KTV phỏt hiện kế toỏn đó hạch toỏn nhầm khoản Giảm giỏ hàng bỏn thành Hàng bỏn bị trả lại. KTV đó đưa ra bỳt toỏn điều chỉnh:
Nợ TK532 : 6.356.455.189 đ Cú TK531 : 6.356.455.189 đ
Tiếp theo, KTV tiến hành kiểm toỏn Doanh thu nội bộ ( TK512) và Doanh thu chưa thực hiện (TK3387). Do cả hai khỏch hàng đều là những Cụng ty lớn, bao gồm nhiều đơn vị thành viờn nờn việc tớnh và loại trừ Doanh thu tiờu dựng nội bộ đặc biệt cần thiết và cần thiết. Đõy là bước cụng việc khụng thể thiếu khi tiến hành hợp nhất BCTC giữa Văn phũng Tổng Cụng ty và cỏc đơn vị thành viờn, đảm bảo DTBH&CCDV toàn cụng ty được trỡnh bày trung thực và hợp lớ.
Tại Cụng ty Xuất nhập khẩu HL, KTV phỏt hiện Cụng ty chưa tiến hành bự trừ Doanh thu nội bộ xăng dầu giữa Cửa hàng xăng dầu với cỏc xớ nghiệp. KTV đó đưa ra bỳt toỏn điều chỉnh giảm doanh thu, giảm giỏ vốn bằng bỳt toỏn:
Nợ TK511 : 765.257.500 đ Cú TK632 : 765.257.500 đ
Đối với chỉ tiờu doanh thu chưa thực hiện, tại Cụng ty Cổ phần 14-9, KTV tiến hành thủ tục phõn tớch số dư đầu kỡ và cuối kỡ của TK3387 xem cú khoản DTBH&CCDV nào chưa được kết chuyển hay khụng? Sau đú tiến hành kiểm tra lại hợp đồng kinh tế của cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trong năm, xem xột cỏc việc phõn bổ và thời điểm ghi nhận DTBH&CCDV theo từng quý. Nguyờn tắc ghi nhận doanh thu và kết chuyển chi phớ đối với hoạt động khoan nổ mỡn của Cụng ty là khi cú Biờn bản nghiệm thu khối lượng đất đỏ, bờn thuờ đơn vị sẽ xuất húa đơn hạch toỏn ghi nhận doanh thu, đồng thời kết chuyển tất cả chi phớ đó phỏt sinh đó tập hợp đến thời điểm đú để ghi nhận giỏ vốn. Tuy nhiờn, đến thời điểm 31/12/06 đơn vị chưa ghi nhận doanh thu khoan nổ mỡn thỏng 10,11 năm 2006 cụng trỡnh “Nền đường Bói Giỏ- Đầm Tiờn” của Cụng ty Du lịch Cỏt Tiờn- Đà Nẵng số tiền: 1.751.275.275 đ. Đến thời điểm kiểm toỏn, KTV vẫn chưa được cung cấp tài liệu để xỏc định chi phớ tương ứng, do vậy KTV khụng tiến hành điều chỉnh mà đưa ra ý kiến ngoại trừ đối với khoản mục DTBH&CCDV của Cụng ty Cổ phần 14-9.
BẢNG 7: SỔ CHỮ T TK 3387 CễNG TY CỔ PHẦN 14-9
Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toỏn 45A
Tờn khỏch hàng: Cụng ty Cổ phần 14-9
Niờn độ kế toỏn: 2006 Tham chiếu: R8/7
Khoản mục: 3387 Người thực hiện: NMH Nguồn số liệu: Sổ Chữ T TK3387 Ngày thực hiện: 07/03/07
TK đối ứng PS Nợ PS Cú Ghi chỳ Số dư đầu kỡ 25.456.782 LY