: Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện đến kỡ Khớp với cõn đối phỏt sinh
2.2.2.4.Kết thỳc kiểm toỏn
A g: Khớp với BCĐKT
2.2.2.4.Kết thỳc kiểm toỏn
Trong giai đoạn này, KTV sẽ tiến hành tổng hợp kết quả cuă cỏc bước cụng việc đó thực hiện trước đú, đưa ra cỏc nhận xột và bỳt toỏn điều chỉnh (nếu cú).
Đối với Cụng ty Cổ phần 14-9, do khụng đưa ra bỳt toỏn điều chỉnh nào nờn KTV khụng tiến hành tổng hợp cỏc bỳt toỏn điều chỉnh đối với khoản mục doanh thu. Cũn đối với cỏc sai phạm khỏc, KTV đưa vào Thư quản lớ gửi cho Ban giỏm đốc khỏch hàng.
BIỂU 11: TRÍCH THƯ QUẢN LÍ CỦA CễNG TY CỔ PHẦN 14-9
Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toỏn 45A
… Tham chiếu: I1/2/9 6. Về Hạch toỏn Doanh thu và chi phớ.
Kiểm tra.
+Qua việc kiểm tra Chi nhỏnh tại Đà Nẵng, chỳng tụi nhận thấy tại một số thời điểm việc hạch toỏn ghi nhận doanh thu và chi phớ khụng đồng thời. Đến thời điểm 31/12/06 đơn vị chưa hạch toỏn ghi doanh thu khoan nổ mỡn cụng trỡnh “Nền đường Bói Giỏ- Đầm Tiờn” của Cụng ty Du lịch Cỏt Tiờn- Đà Nẵng số tiền: 1.751.275.275 đ.
+Húa đơn tuy được đúng thành tập theo thỏng nhưng khụng theo đỳng số thứ tự.
Ảnh hưởng.
Việc hạch toỏn doanh thu và chi phớ chưa kịp thời làm cho việc phản ỏnh KQKD khụng chớnh xỏc, ảnh hưởng thực tiếp đến cụng tỏc quản lý kinh tế nới chung cũng như việc quản lý doanh thu và chi phớ của cụng ty núi riờng.
Khi tiến hành đối chiếu, kiểm tra doanh thu sẽ gặp nhiều khú khăn vỡ số lượng húa đơn bỏn hàng là rất lớn.
Đề xuất.
Đơn vị cần hạch toỏn doanh thu và chi phớ theo đỳng quy định của Nhà nước.
Tổ chức lại cụng tỏc lữ trữ chứng từ bỏn hàng cho phự hợp. Nờn cú bảng kờ số húa đơn ở đầu mỗi tập húa đơn.
(Trớch Hồ sơ kiểm toỏn của Cụng ty AASC)
Cũn tại Cụng ty Xuất nhập khẩu HL, sau khi thực hiện cỏc thủ tục kiểm toỏn cần thiết để phỏt hiện ra cỏc sai phạm trong cụng tỏc hạch toỏn DTBH&CCDV. KTV tiến hành tổng hợp cỏc sai phạm trọng yếu và đưa ra cỏc bỳt toỏn điều điều chỉnh cho phự hợp. Cỏc bỳt toỏn điều chỉnh sẽ được KTV và BGĐ cụng ty khỏch hàng cựng thảo luận và thống nhất. Với cỏc sai phạm trọng yếu mà khỏch hàng khụng đồng ý điều chỉnh, KTV sẽ đưa ra ý kiến ngoại trừ trờn Bỏo cỏo kiểm toỏn.
BẢNG8: TỔNG HỢP CÁC SAI SểT CẦN ĐIỀU CHỈNH TẠI CễNG TY XUẤT NHẬP KHẨU HL
Tờn khỏch hàng: Cụng ty Xuất nhập khẩuHL Tham chiếu: R1/1/3 Niờn độ kế toỏn: 2006 Người thực hiện: CTH Bước cụng việc: Tổng hợp cỏc sai sút cần điều chỉnh Ngày thực hiện: 05/04/07
Tham
chiếu nghiệp vụND
Điều chỉnh hạch toỏn Điều chỉnh trờn BCĐKT Điều chỉnh trờn BCKQKD Ghi chỳ KHÁCH HÀNGí KIẾN TK
Nợ TK Cú ST TK Nợ TK Cú ST Mục TK ST ND Ngày
R4/1 (*)Điều chỉnh doanh thu từ cho thuờ xe tải sang Thu
nhập khỏc
5111 711 33.333.333 421 421 33.333.333 DTBHTNK 511711 (33.333.333)33.333.333 Đồng ý 07/0407/04
R6/1, R6/15 R6/15
Điều chỉnh giảm doanh thu,
giỏ vốn tiờu dựng nội bộ 511 632 765.257.500 421 421 765.257.500
DTBHGVHB GVHB 511 632 (765.257.500) (765.257.500) Đồng ý 07/04 07/04 R5/3 Điều chỉnh giảm Hàng bỏn bị trả lại, tăng Giảm giỏ
hàng bỏn 532 531 6.356.455.189 421 421 6.356.455.189
Khụng ảnh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
hưởng Đồng ý 07/04
(Trớch Giấy làm việc của kiểm toỏn viờn)
(*) Đõy là doanh thu từ hoạt động cho cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty thuờ xe đi nghỉ mỏt ở Vũng Tàu vào dịp Tết Dương lịch. Do vậy KTV tiến hành điều chỉnh giảm DTBH&CCDV (TK511) trong kỡ.
Riờng đối với khoản thuế GTGT 1.666.667đ từ 10% xuống cũn 5%, KTV khụng tiến hành điều chỉnh vỡ chờnh lệch nhỏ và khỏch hàng kiến nghị khụng điều chỉnh.
(Đõy là một trong những hạn chế của KTV trong việc kiểm toỏn DTBH&CCDV tại Cụng ty Xuất nhập khẩu HL. Vỡ Thuế GTGT liờn quan đến việc thực hiện nghĩa vụ với Ngõn sỏch Nhà Nước, cơ quan thuế sẽ tiến hành búc tỏch khoản thuế mà KTV khụng tiến hành điều chỉnh trờn tờ khai thuế GTGT tại đơn vị)
Từ những vấn đề trờn, KTV xem xột những vấn đề cần thiết để đưa vào thư quản lớ gửi cho Ban giỏm đốc Cụng ty Xuất nhập khẩu HL
BIỂU 12: TRÍCH THƯ QUẢN LÍ GỬI CHO CễNG TY XUẤT NHẬP KHẨU HL
Tham chiếu: I1/2/7 …
3.Về hạch toỏn và theo dừi doanh thu.
*Kiểm tra:
Trong quỏ trỡnh kiểm tra, xem xột phương phỏp ghi nhận doanh thu, chi phớ chỳng tụi nhận thấy: +Trong kỡ, Xớ nghiệp Cỏ đang phản ỏnh vào DTBH&CCDV tiền thu từ cho thuờ xe tải.
+Đơn vị ghi nhận và phản ỏnh nhầm giữa khoản Giảm giỏ hàng bỏn và Hàng bỏn bị trả lại với Cụng ty XanGun của Hàn Quốc.
+Trong kỡ, đơn vị chưa tiến hành bự trừ doanh thu, giỏ vốn xăng dầu xuất dựng nội bộ giữa cỏc Xớ nghiệp trong đơn vị
*Ảnh hưởng:
Với việc ghi nhận doanh thu và chi phớ như trờn làm BCKQKD khụng phản ỏnh đỳng bản chất và chớnh xỏc kết quả SXKD của từng loại hỡnh kinh doanh.
*Đề xuất:
+Đơn vị cần lưu ý phản ỏnh doanh thu phự hợp với cỏc hoạt động kinh tế phỏt sinh: Hoạt động thanh lý tài sản cần ghi như một hoạt động kinh doanh khỏc; đối với khoản thu tiền lói từ Quỹ hỗ trợ đầu tư phỏt triển, thu từ hoạt động cho thuờ tài sản cố định cần phản ỏnh, ghi nhận vào Doanh thu hoạt động tài chớnh.
+Đơn vị cần theo dừi doanh thu bỏn xăng dầu nội bộ cho cỏc đơn vị trong cựng Cụng ty trờn TK512- Doanh thu nội bộ. Khi tổng hợp KQKD toàn Cụng ty thỡ sẽ bự trừ khoản doanh thu, giỏ vốn này khỏi doanh thu toàn đơn vị
+Đơn vị cần nhận định rừ bản chất của cỏc khoản giảm trừ doanh thu để phản ỏnh đỳng vào từng TK khi tiến hành phõn loại.
(Trớch Hồ sơ kiểm toỏn của Cụng ty AASC)
Bước cụng việc cuối cựng mà KTV phải thực hiện trong giai đoạn Kết thỳc kiểm toỏn là lập trang Kết luận và đưa ra Thuyết minh chờnh lệch sau kiểm toỏn (nếu cú sự điều chỉnh).
BIỂU 13: TRANG KẾT LUẬN KIỂM TOÁN CỦA CễNG TY CỔ PHẦN 14-9
Nguyễn Thị Mai Linh Kiểm toỏn 45A
Tờn khỏch hàng: Cụng ty Cổ phần 14-9
Niờn độ kế toỏn: 2006 Tham chiếu: R1/1/1
Khoản mục:511 Người thực hiện: NMH Ngày thực hiện: 11/03/07