I Khỏi quỏt chung
1 Tài sản cố định
a) Nguyờn tắc kế toỏn :
Tài sản cố định được hạch toỏn theo giỏ thành - hoặc là theo giỏ trị mang lại của chỳng, hoặc là theo giỏ trị đỏnh giỏ lại theo quy định.
Tỉ lệ khấu hao sử dụng là : Nhà xưởng 5%
Trang thiết bị mỏy múc 33 1/3% Thiết bị vận chuyển 20% Thiết bị và đồ dựng văn phũng 10% b) Biến động 1/12/N-1 Mua vào Bỏn ra 30/11/N Đất 101 193 10 333 - 111 526 Nhà xưởng 1 731 285 251 230 86 946 1 895 569 Mỏy múc, thiết bị 115 678 68 474 74 780 109 372 TSCĐ hữu hỡnh khỏc 9 404 973 5 402 412 3 017 470 11 789 915 TSCĐ vụ hỡnh 1 474 879 - - 1 474 879
Khấu hao luỹ kế
1/12/N-1 khấu hao
của niờn độ
Giảm khấu hao tài sản nhượng bỏn 30/11/N Đất - - - - Nhà xưởng 724 231 45 917 18 599 751 549 Mỏy múc, thiết bị 85 953 18 874 54 261 50 566 TSCĐ hữu hỡnh khỏc 6 529 077 2 554 612 1 385 797 7 697 892 TSCĐ vụ hỡnh - - - -
c) Cỏc bước kiểm tra được thực hiện
Kiểm tra bảng tổng hợp của niờn độ trước (số dư đầu kỳ, cộng, khấu trừ)
Kiểm tra bằng phương phỏp chọn mẫu những tài sản cố định cú giỏ trị cũn lại lớn, đối chiếu với sổ ghi chi tiết cỏc TSCĐ, với hoỏ đơn mua, với tớnh hiện hữu thực tế của chỳng.
Kiểm tra việc nhượng bỏn TSCĐ: khấu hao đó phõn bổ, giỏ bỏn, việc hạch toỏn lỗ lói, cỏch xử lý thuế
Cỏch tớnh khấu hao : kiểm tra chi tiết cỏc phộp tớnh theo phương phỏp chọn mẫu ; đối chiếu tổng số ghi nhận ở tài sản với chi phớ khấu hao tương ứng.
Đối với "tài sản cố định hữu hỡnh khỏc", bao gồm trang thiết bị cho việc đặt biển quảng cỏo, chớnh sỏch phổ biến của cụng ty là khấu hao những trang thiết bị này trong vũng 3 năm. Kể từ thỏng 6/N, cụng ty đó thay đổi chớnh sỏch khấu hao, cụ thể là tiến hành khấu hao trong vũng 1 năm. Cỏc loại trang thiết bị khỏc (gỗ và khung) được mua trong niờn độ N đó được khấu hao đến 11/12 khụng theo tỉ lệ với thời gian sử dụng. Cỏc thiết bị này cú thời gian sử dụng ớt nhất là 3 năm.
Khụng thể đỏnh giỏ một cỏch chớnh xỏc ảnh hưởng của sự thay đổi chớnh sỏch, nhưng nú cú tầm quan trọng tương đối nhất quỏn. Đối với tài sản cố định khỏc, khụng cú sự thay đổi về chớnh sỏch, và cỏc tỉ lệ khấu hao khỏc dường như là hợp lý.
Khụng sử dụng phương phỏp khấu hao luỹ thoỏi.
Tất cả cỏc tài sản cố định đều được đưa vào sử dụng
Gửi thư yờu cầu xỏc nhận tới phũng Thư ký toà ỏn. Kết quả là cụng ty khụng cú thế chấp đất đai hay nhà cửa. Khụng cú một tài sản cố định nào được đưa ra cầm cố. Khụng tồn tại hỡnh thức thuờ mua.
Kiểm tra cỏc chi phớ bảo dưỡng và sửa chữa. Xem xột lại cỏc chi phớ lớn hơn 10000 nghỡn đồng liờn quan đến việc sửa chữa và bảo dưỡng để đảm bảo rằng cỏc chi phớ này là cần thiết và hợp lý.
Tài sản cố định vụ hỡnh bao gồm chi phớ về lợi thế thương mại của cụng ty được sỏt nhập - đối chiếu với bản kờ khai tài sản được sỏt nhập, hay với hợp đồng, kiểm tra tớnh bảo hộ phỏp lý của cỏc TSCĐ.
Khụng cú dự phũng vỡ cụng ty cho rằng giỏ trị của cỏc tài sản này ớt nhất cũng bằng giỏ trị kế toỏn của chỳng. Việc xem xột lại của chỳng tụi cho phộp đưa ra cựng một kết luận.
Chi tiết của cỏc TSCĐ vụ hỡnh :
Chi phớ về lợi thế thương mại Abribus 1 474 879
2 - Cho vay
- Chi tiết của khoản mục
Khoản mục này bao gồm tớn phiếu đăng ký gúp vốn và cỏc khoản tiền mà cụng ty (với danh nghĩa là sự tham gia của cỏc nhà lónh đạo cụng ty) cho nhõn viờn của mỡnh vay hay cho cỏc tổ chức trung gian vay để phục vụ nhu cầu nhà ở hay nhu cầu tài chớnh của nhõn viờn :
Tớn phiếu đăng ký gúp vốn 114 758
Tiền cho vay 503 970
618 728
- Cỏc bước kiểm tra được thực hiện
Kiểm tra lại khoản tiền cần đầu tư trong năm hiện tại và kiểm tra tớnh đỳng đắn của 3 năm trước
Kiểm tra khả năng thu hồi cỏc khoản cho vay. Khụng cú sai sút nào được phỏt hiện.
Chỳng tụi khuyờn cụng ty lập dự phũng khoản chờnh lệch giữa giỏ trị hiện tại của cỏc khoản cho vay (hoàn trả trong thời hạn hơn 10 năm, khụng lói suất) với giỏ trị của chỳng ở bảng cõn đối kế toỏn.