I Khỏi quỏt chung
6 Khỏch hàng và cỏc tài khoản cú liờn quan
Việc lập hoỏ đơn đối với hợp đồng duy trỡ biển quảng cỏo dài hạn được thực hiện theo nguyờn tắc 60% đối với năm đầu, 20% cho năm thứ hai, 20% cho năm thứ ba.
Cỏc hợp đồng khỏc được lập hoỏ đơn và hạch toỏn hàng thỏng.
Chỳng tụi đó khụng thể xỏc định ảnh hưởng của việc khụng tuõn thủ nguyờn tắc kế toỏn phõn chia niờn độ, cụ thể là ghi nhận chi phớ và thu nhập vào niờn độ đỳng. Và bản thõn cụng ty đó khụng thể thực hiện được nguyờn tắc này.
- Cỏc bước kiểm tra được thực hiện :
Việc kiểm tra cỏc tài khoản doanh thu bỏn hàng khụng cho thấy sai sút ; Tất cả cỏc dịch vụ cung cấp đó được lập hoỏ đơn và được hạch toỏn theo nguyờn tắc đó nờu ở trờn.
Thủ tục phõn tớch đó được thực hiện : tất cả cỏc biến động đó được giải thớch.
Nguyờn tắc phõn chia niờn độ đó được kiểm tra
Hơn nữa, việc kiểm tra cỏc hoỏ đơn cú được lập sau khi kết thỳc niờn độ đối với cỏc dịch vụ mà khỏch hàng khụng vừa ý đó cho thấy khụng cú hoỏ đơn cú nào vi phạm nguyờn tắc chia cắt niờn độ.
Đối với cỏc khoản phải thu khỏch hàng :
- Kiểm tra cỏc phộp cộng và việc kết chuyển cỏc số dư trong bảng cõn đối cỏc tài khoản khỏch hàng và một số tài khoản chi tiết khỏc.
- So sỏnh bảng cõn đối số dư cỏc tài khoản tổng hợp với bảng cõn đối số dư của năm trước
- Yờu cầu khỏch hàng xỏc nhận đối với những số dư lớn hơn 10 000 ngỡn đồng và đó chọn ra ngẫu nhiờn 16 số dư khỏc. Đõy là hỡnh thức yờu cầu xỏc nhận tớch cực (yờu cầu trả lời trong mọi trường hợp). 58% cõu trả lời nhận được là đồng ý với số dư, 18% khụng đồng ý nhưng cỏc con số tương đối gần nhau. Khụng cú một sai sút nào cú thể quy cho cụng ty.
Những thư khụng được phỳc đỏp đó được xem xột bằng một thủ tục thay thế.
- Thu nhận Bảng cõn đối tuổi nợ. Kiểm tra và so sỏnh với bảng cõn đối tuổi nợ của niờn độ trước. Cụng ty lập dự phũng đối với tất cả cỏc khoản phải thu cú trờn 3 thỏng tuổi chưa được thanh toỏn tại ngày khoỏ sổ. Việc kiểm tra dự phũng của chỳng tụi đó cho thấy rằng nguyờn tắc thận trọng này đó được chứng minh và mọi sửa đổi là khụng cần thiết.
- 84 098 nghỡn đồng là số dư cú ở tài khoản khỏch hàng, số tiền này đó được cụng ty đưa vào bờn nguồn của bảng cõn đối kế toỏn.
Đối với cỏc thương phiếu phải thu :
- Thu thập và kiểm tra thời hạn của cỏc thương phiếu
- Kiểm tra tớnh hiện hữu của cỏc thương phiếu và đối chiếu với chứng từ xỏc nhận việc thu đổi thương phiếu
- Yờu cầu xỏc nhận giỏ trị cỏc thương phiếu đối với cỏc khoản phải thu khỏch hàng trờn đõy
- Kiểm tra lại cỏc khoản nợ khụng thu hồi được tiếp sau đú
- Xem xột một cỏch tổng thể thỡ khụng cú sai sút nào được phỏt hiện.