I Khỏi quỏt chung
9 Chi phớ trả trước
- Thu thập chi tiết và đối chiếu với cỏc chứng từ. Tất cả cỏc chi phớ trả trước đều cho thấy cú cơ sở.
10 - Tiền mặt
- Cỏc bước kiểm tra trờn mục doanh thu và chi phớ
Cỏc bước kiểm tra chi tiết đó được thực hiện khi tiến hành phõn tớch cỏc hệ thống về doanh thu cũng như về chi phớ và cỏc tài liệu tương ứng với chỳng (nhật ký). Khụng cú sai sút nào được phỏt hiện.
Xột về hệ thống kiểm soỏt nội bộ, hệ thống này khụng được đỏnh giỏ là cần thiết để thực hiện cỏc cuộc kiểm tra bất ngờ.
- Tuy nhiờn
Tiến hành đỏnh dấu - trờn bản kờ khai cỏc tài khoản ngõn hàng - cỏc khoản sộc chưa được ngõn hàng ghi nợ ở đầu niờn độ nhưng sẽ được ghi sau đú.
Yờu cầu 40 tờ sộc ở 3 ngõn hàng khỏc nhau và kiểm tra việc ký hậu, chữ ký, người nhận tiền.
Gửi yờu cầu xỏc nhận tới tất cả cỏc ngõn hàng và cỏc tổ chức tài chớnh để hiểu rừ hơn tỡnh trạng của cỏc tài khoản tại ngày khoỏ sổ; yờu cầu cung cấp cỏc thụng tin cú ớch (số dư, lói suất đến hạn, cỏc tài khoản bị phong toả, thu đổi khoản chiết khấu... ) và kiểm tra xem cỏc thụng tin này cú được phản ỏnh đỳng đắn trong sổ sỏch và trong cỏc bỏo cỏo tài chớnh hay khụng.
Kiểm tra tất cả cỏc bản đối chiếu ngõn hàng tại ngày khoỏ sổ và đối chiếu với sổ cỏi, nhật ký ngõn quỹ và thu thập xỏc nhận. Đặc biệt là kiểm tra xem tất cả cỏc sộc cú giỏ trị lớn chưa được ngõn hàng ghi nợ cú thực sự xuất hiện vào sau này hay khụng.
Cần núi thờm rằng trong khoản mục "Ngõn hàng" cú một khoản tiền gửi cú thời hạn là
1000 000 nghỡnh đồng đến hạn là ngày 22/3/N+1, với lói suất là 6,5%. Cỏc khoản tiền lói đó được dự phũng một cỏch đỳng đắn.
Cỏc nghiệp vụ ngõn quỹ đó được kiểm tra và đó khụng cho thấy cú vấn đề gỡ, đỏnh dấu cỏc số dư ở tài khoản quỹ với nhật ký quỹ và sổ cỏi. Chỉ cú nghiệp vụ này đó được thực hiện xột về khoản tiền cú giỏ trị nhỏ.