03 Kem không sữa K1BS
2.4.4. Kế toán kiểm kê đánh giá lại nguyên vật liệu.
Hàng tuần việc giữa phòng kế toán và kho của từng nhà máy luôn có sự gắn kết qua sự kiểm tra giám sát của kế toán tổng hợp và kế toán trưởng trên cả mặt số lượng và giá trị. Do vậy kiểm kê nhằm đưa ra con số xác thực nhất tình hình NVL đã sử dụng và tồn kho. Từ đó, kế toán đưa ra được định mức dự trữ NVL, đưa ra được tỉ lệ hao hụt đối với từng vật tư. Đặc điểm kho phân tán, vì thế việc kiểm kê đánh giá lại NVL được tiến hành vào cuối tháng với sự tham gia của:
Giám đốc ( Phó giám đốc nhà máy) Kiểm soát viên
Kế toán nhà máy
Thủ kho
Nhân viên KCS
Mỗi kho sẽ tiến hành lập một Biên bản kiểm kê.
Việc kiểm kê cho ra kết quả là cơ sở để quản lý tốt NVL, tránh tình trạng mất mát NVL, hao hụt quá mức, phát hiện NVL hư hỏng và đưa ra cách bảo quản tốt hơn. Sau khi kết thúc kiểm kê, ban kiểm kê lập Biên bản kiểm kê NVL. Con số trên Biên bản sẽ được đối chiếu với giá trị trên sổ sách và tính ra chênh lệch , phân thành chênh lệch trong định mức và ngoài định mức. Từ đó tính ra giá trị NVL thừa thiếu để định khoản. Từ đó ứng với mỗi đặc điểm tính chất của NVL kế toán có biện pháp quản lý thích hợp.
Biểu mẫu 2-21:
Biên bản kiểm kê nguyên vật liệu BIÊN BẢN KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU
Ngày 31/12/2008
Stt Tên vật tư ĐVT Số lượng sổ sách Số lượng thực tế Chênh lệch Thừa Thiếu 1 Bột sắn ẩm kg 1 100 612 1 100 500 112 2 Sắt lát khô kg 142 947 142 931 16 3 Bột sắn khô kg 6 195,5 6 201 5.5 4 Enzim kg 3 470,61 3 470,61 5 Bột biến tính kg 15 300 15 300 … ….
Với trường hợp kiểm kê thừa, kế toán tiến hành vào Chứng từ ghi sổ số 01: Ghi Nợ TK 152, Ghi có các TK 338 ghi trên một dòng với giá trị là 232 479đ (= 112 x 2.075.7). Đồng thời tiến hành vào sổ Cái nguyên liệu, vật liệu, ghi Nợ TK 152: 232.479đ. Kế toán tổng hợp vào sổ Cái TK 338, ghi Có TK 338: 232.479đ.
Với trường hợp kiểm kê phát hiện thiếu, kế toán tiến hành vào Chứng từ ghi sổ số 02: Ghi Có TK 152, Ghi Nợ TK 138 với giá tri là 57.750đ (= 10.500 x 5,5). Đồng thời ghi vào Sổ Cái TK 152: Ghi Nợ TK 152: 57.750đ. Kế toán tổng hợp vào Sổ Cái TK 138, ghi Nợ TK 138: 57.750đ
Hoàn tất việc kiểm kê, đánh giá lại, cuối tháng kế toán hàng tồn kho và kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp số liệu từng tháng, cộng dồn các sổ chi tiết và sổ tổng hợp. Đối chiếu số liệu sao cho khớp, kiếm tra sai sót. Cuối cùng tiến hành lên các báo cáo giải trình lên kế toán trưởng và tổng giám đốc.
Biểu mẫu 2-22: