NVL - Thuế GTGT 152 133 5.454.540 545.454 Cộng: 5.999.994 Số d cuối tháng: ****
- Trong tháng nếu phát sinh nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu bằng tiền vay ngắn hạn, kế toán tiến hành ghi vào bảng kê hoá đơn hàng hoá tổng số tiền nhập vật liệu và thuế GTGT. Đồng thời ghi vào Nhật ký chứng từ số 4 ( ghi có TK 311 ...)
nhật ký chứng từ số 4
Biểu số 15: Ghi có TK 311- Vay ngắn hạn Tháng 1/2007
Đơn vị tính:đồng
STT CT Diễn giải Ghi Có TK 311, Nợ các tài khoản liên quan ST T
CT Theo dõi tt
1 5 Công ty SX &KD thiết bị Chơng Dơng Chơng Dơng
36.282.300 3.628.230 39.910.530
Cộng 36.282.300 3.628.230 39.910.530
Nhật ký chứng từ số 4 dùng để phản ánh bên có của TK 311 (tình hình vay nợ) và theo dõi thanh toán ( ghi nợ TK 311.. ., có các TK liên quan)
*Nhập kho vật liệu do Công ty tự chế.
Đối với vật liệu do Công ty tự chế, phòng kế toán Công ty không mở sổ chi tiết để ghi chép, theo dõi. Để tính giá thành, vật liệu tự chế nhập kho Công ty giao cho bản thân các đơn vị thành viên, các xí nghiệp phụ thuộc tự hạch toán chi phí và giá thành vật liệu tự chế nhập kho.
Nhân viên vật t ở các xí nghiệp có nhiệm vụ ghi chép tập hợp và tính giá thành vật liệu tự chế căn cứ vào:
+ Đơn giá của vật liệu xuất kho chế biến
+ Căn cứ vào đơn giá mức lơng mà Công ty đã khoán cụ thể cho từng loại công việc.
+ Căn cứ vào định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho từng chi tiết sản phẩm.
Cuối tháng, các nhân viên vật t căn cứ vào bảng kê tính giá thành vật liệu nhập kho do đơn vị mình thực hiện gửi lên để lập phiếu nhập kho, đơn giá của vật liệu nhập kho chính là đơn giá của sản phẩm ở bảng kê sản phẩm nhập kho. Thủ tục nhập kho vật liệu do Công ty tự gia công chế biến tơng tự nh đối với trờng hợp nhập kho vật liệu do mua ngoài.
*Nhập kho phế liệu thu hồi:
Trờng hợp nhập kho phế liệu thu hồi:
Căn cứ vào phiếu nhập kho phế liệu do các nhân viên vật t ở các xí nghiệp chuyển lên (trên phiếu nhập kho chỉ ghi theo số lợng) kế toán sẽ ghi vào Nhật ký chứng từ số 7 .
Biểu số 16
Nhật ký chứng từ số 7
Phần 1 : Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp
Tháng 1 năm 2007
Đơn vị: đồng
STT Các TK ghi Có Các TK ghi Có Các TK ghi Nợ TK 142 TK 152 Các TK ở các NKCT 1 2 .... 1 2 3 4 5 6 7 8 1 154 805.000 805.000
2.2.6.2 Kế toán tổng hợp xuất vật liệu
ở Công ty CP xây dựng lắp máy điện nớc Hà Nội, vật liệu xuất kho chủ yếu cho việc sản xuất (các công trình), quản lý và phục vụ cho quá trình sản xuất. Ngoài ra vật liệu còn đợc xuất kho cho nhu cầu khác: nh quản lý doanh nghiệp, xuất bán, xuất để gia công chế biến...
Do vậy kế toán tổng hợp xuất vật liệu trong Công ty phải phản ánh đầy đủ kịp thời tính toán và phân bổ chính xác đúng đối tợng giá trị của vật liệu xuất dùng cho từng bộ phận sử dụng trong Công ty cũng nh xuất dùng cho các đối tợng khác. Do Công ty chỉ đánh giá vật liệu theo giá thực tế nên kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng kê chi tiết xuất kho vật liệu trong tháng để lập bảng phân bổ nguyên vật liệu.
Bảng phân bổ nguyên vật liệu dùng để phân bổ giá trị nguyên vật liệu xuất dùng tính cho các đối tợng sử dụng liên quan.
* Cơ sở số liệu và phơng pháp lập bảng phân bổ nguyên vật liệu: Căn cứ số liệu để lập bản phân bổ nguyên vật liệu là các chứng từ xuất kho vật liệu.
Các chứng từ xuất kho vật liệu trong tháng đợc tập hợp rồi loại riêng theo từng đối tợng sử dụng cụ thể.
VíDụ9: Xuất vật liệu cho công trình cấp thoát nớc Hà nội, cấp thoát nớc Nam Định, cấp thoát nớc Thanh Hoá...
Sau đó kế toán tiến hành tổng hợp toàn bộ trị giá vật liệu xuất dùng và ghi vào bảng phân bổ nguyên vật liệu.
Cuối tháng, kế toán cộng bảng phân bổ vật liệu. Số liệu ở dòng cộng sẽ đợc chuyển sang các sổ, TK có liên quan khác nh: - Nhật ký chứng từ số 7
- Sổ cái TK 152 Biểu số17 Bảng phân bổ vật liệu
Số TT Ghi có TK TK 152 TK 153 Ghi nợ TK154 (Đối tợng sử dụng) HT TT HT TT 1 2 3 4 5 6 7 8 Thoát nớc Hà Nội Xây nhà bán Hoà Mục Cấp nớc Hoàn Kiếm Cấp nớc Nam Định Cấp nớc Gia Lâm Cấp nớc Thanh Hoá Cấp nớc Thái Nguyên Cấp nớc Láng Trung 15.454.450 12.941.200 35.408.100 26.923.411 39.193.800 23.524.256 49.143.800 3.087.000 Cộng: 205.676.417 Biểu số 18 Sổ cái
TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu”
Số d đầu năm 2006 Nợ Có 1.290.530.600 Ghi có các TK đối ứng với TK 152 Tháng 1 Tháng 2 ... Tháng12 Cộng
TK 111 (NKCT1)TK 112 (NKCT2) TK 112 (NKCT2) TK 331 (NKCT5) TK 141 (NKCT10) TK 311 (NKCT4) TK 154 (NKCT7) 39.346.686 665.000 116.153.750 5.454.540 36.282.300 805.000 Cộng số PS Nợ 156.305.436 Cộng số PS Có 205.676.417 Số d cuối tháng Nợ Có 1.241.159.619
* Nội dung: Sổ cái TK đợc mở cho cả năm trên một tờ sổ, phản ánh số phát sinh nợ, số phát sinh có và số d cuối tháng
* Cơ sở số liệu và phơng pháp ghi sổ cái:
- Cơ sở số liệu để ghi sổ cái TK 152 là các NKCT số 1, NKCT số 2, NKCT số 5, NKCT số 4, NKCT số 7, NKCT số 10 và bảng phân bổ nguyên vật liệu .
- Dòng tổng cộng số phát sinh bên Nợ của sổ cái tài khoản 152 đợc ghi căn cứ vào NKCT số 7 ghi có TK 152, ghi nợ TK 154
- Dòng số d cuối tháng căn cứ vào số d cuối tháng trớc, tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có để tính.
Cuối tháng sau khi khoá sổ và kiểm tra đối chiếu số liệu trên các NKCT kế toán mới tiến hành lấy số liệu từ các NKCT để ghi sổ cái.