- xí nghiệp lắp máy I trả lại xí nghiệp gia công nóng trả
CHỨNG TỪ GHI SỔ SH: 103 Ngày 30 tháng 10 năm
Ngày 30 tháng 10 năm 2003
Trích yếu SHTK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Mua máy phay HITACHI SEIKI Thuế GTGT được khấu trừ
21111332 1332 112 112 246.900.000 26.490.000 Tổng cộng 271.590.000 1 chiếc
(Kèm theo bộ chứng từ gốc) Ngày 31 tháng 10 năm 2003
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Ngoài việc ghi sổ tổng hợp phản ánh tình hình mua sắm TSCĐ, kế toán còn ghi sổ tổng hợp phản ánh nghiệp vụ kết chuyển nguồn.
CHỨNG TỪ GHI SỔ sốhiệu:154. Ngày 31 tháng 10 năm 2003
Trích yếu số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Kết chuyển nguồn 414 411 246.900.000
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ số 120 đã lập ở trên, kế toán tiếp tục lên Sổ Cái TK 211. Sổ Cái được lập theo quý (Biểu số: )
• Trường hợp TSCĐ tăng do XDCB hoàn thành bàn giao.
Kế toán tổng hợp căn cứ vào Biên bản nghiệm thu khối lượng XDCB hoàn thành và Biên bản bàn giao TSCĐ, tiến hành các định khoản như sau:
Phản ánh nguyên giá TSCĐ :
Nợ TK 2413 : Giá trị quyết toán cả công trình Có TK 211
Đồng thời thực hiện việc kết chuyển nguồn : Nợ TK 441 : Nguồn vốn XDCB Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh.
Trên cơ sở đó, kế toán lập chứng từ ghi sổ, lên Sổ Cái. Chứng từ ghi sổ được lập tương tự như trường hợp tăng do mua sắm.
• TSCĐ tăng do điều chuyển từ tổng Công ty về.
Căn cứ vào Quyết định điều chuyển TSCĐ của Tổng giám đốc tổng Công ty và Biên bản bàn giao TSCĐ, kế toán tổng hợp định khoản như sau:
Phản ánh giá trị được điều chuyển: Nợ TK 211
Có TK 211 (chi tiết theo loại TSCĐ) Đồng thời ghi bút toán kết chuyển nguồn:
Nợ TK Có TK
Đồng thời, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ và lên Sổ Cái. Việc lập Chứng từ ghi sổ và sổ Cái được thực hiện tương tự như trường hợp mua sắm TSCĐ.
3.2. Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ giảm TSCĐ.
Tại Công ty, việc ghi sổ tổng hợp nghiệp vụ giảm TSCĐ cũng được thực hiện 1 lần/ tháng và theo 4 nghiệp vụ chính:
- Nghiệp vụ thanh lý TSCĐ. - Nghiệp vụ nhượng bán TSCĐ.
- Nghiệp vụ điều chuyển TSCĐ cho các đơn vị khác trực thuộc tổng Công ty .
Ngoài ra, còn có các nghiệp vụ liên quan khác như: nghiệp vụ tiền mặt, các nghiệp vụ thanh toán nội bộ khác...
• Trường hợp TSCĐ giảm do thanh lý:
Cuối tháng, căn cứ vào Biên bản thanh lý TSCĐ, kế toán tổng hợp tiến hành lập Chứng từ ghi sổ và Sổ Cái TK 211.
Trích số liệu tháng 11/2003
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số hiệu: 189 Ngày 30 tháng 11năm 2003
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Thanh lý 01 máy doa ngang của xí nghiệp Cơ khí 214 811 211 211 201.344.000 0
Đồng thời, các Phiếu thu, Phiếu chi cũng được gửi sang cho kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán căn cứ vào các chứng từ này lập Chứng từ ghi sổ và Sổ Cái TK 111.
Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ số 189, kế toán lên sổ Cái (Biểu số...)
• Trường hợp nhượng bán TSCĐ.
Việc ghi sổ tổng hợp nghiệp vụ nhượng bán TSCĐ tương tự như trường hợp thanh lý TSCĐ.
• Trường hợp điều chuyển TSCĐ cho các đơn vị khác trực thuộc tổng Công ty.
Căn cứ vào các chứng từ điều chuyển, kế toán tổng hợp tiến hành lập Chứng từ ghi sổ và lên sổ Cái TK 211.
Trích số liệu tháng 11/2003
Ngày 30 tháng 11 năm 2003