NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm
2.2.2. Kế toán chi phí bán hàng
• Nội dung:
Các chi phí được hạch toán vào chi phí bán hàng của công ty gồm: Chi phí nhân viên bán hàng: lương, BHYT, BHXH, KPCĐ cho bộ phận kinh doanh; chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa; chi phí khấu khao TSCĐ ở bộ phận bán hàng như nhà kho, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển; chi phí bằng tiền khác…
• Chứng từ kế toán:
Để kế toán chi phí bán hàng cần căn cứ vào: + Phiếu chi
+ Giấy báo nợ
+ Chứng từ vận chuyển
+ Hoá đơn thanh toán dịch vụ mua ngoài + Bảng phân bổ tiền lương và BHXH + Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ.
• Tài khoản kế toán sử dụng:
Kế toán chi phí bán hàng sử dụng TK 641 để phản ánh các khoản chi phí bán hàng phát sinh và kết chuyển khoản chi phí đó để xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản này được kế toán công ty tổ chức chi tiết theo từng khoản chi phí.
TK 641 – Chi phí bán hàng
+ TK 6411 – Chi phí nhân viên
+ TK 6413 – Chi phí công cụ, đồ dùng + TK 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6418 – Chi phí bằng tiền khác
• Quy trình xử lý nghiệp vụ:
+ Đối với các khoản chi bằng tiền như chi dịch vụ mua ngoài, chi bằng tiền khác phát sinh hàng ngày thì căn cứ vào các phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng ghi vào sổ nhật ký chung, nhập dữ liệu vào các phân hệ kế toán thích hợp.
Ví dụ:
Giấy báo Nợ ngân hàng số 202 ngày 6/12/2008 về thanh toán chi phí vận chuyển hàng theo HĐ 1794 cho Công ty TNHH Hoàng Mai.
Nguyễn Thị Khánh Phương - Kế Toán 47C GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh
Bảng 2.16. Giấy báo Nợ ngân hàng số 202 ngày 6/12/2008 BIDV GIẤY BÁO NỢ Số:202 Ngày: 06/12/2008 SỐ TÀI KHOẢN: 926511207776135
TÊN TÀI KHOẢN: Công ty Cổ phần Đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera
Kính gửi Công ty Cổ phần Đầu tư và
Xuất Nhập khẩu Viglacera Ngân hàng chúng tôi xin trân trọng thông báo: Tài khoản của quý khách đã được ghi Nợ với nội dung như sau:
Ngày hiệu lực Số tiền Loại tiền Diễn giải
06/12/2008 1,596,000 Thanh toán chi phí vận chuyển hàng theo HĐ 1794 cho Công ty Hoàng Mai
Giao dịchviên Kiểm soát viên
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Khi nhận được giấy báo nợ này, kế toán tiến hành nhập liệu như sau:
Từ màn hình vào phân hệ kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền vay, chọn cập nhật số liệu, chọn tiếp giấy báo nợ:
+ Tại ô loại phiếu chi: ghi 2 + Tại ô mã khách hàng: ghi TN16
+ Tại ô người nhận tiền: ghi Nguyễn Thúy Hạnh
+ Tại ô lý do chi: ghi thanh toán chi phí vận chuyển hàng theo HĐ 1794 + Tại ô TK có: ghi 1121
+ Tại ô số PC: ghi 202
+ Tại ô ngày ht: ghi 6/12/2008
+ Tại ô ngày lập PC: chương trình tự động cập nhật + Trong cột tài khoản nợ: ghi 6417
Sau đó, ấn nút Lưu máy tự động lên các sổ kế toán liên quan, cụ thể sổ cái TK 112, TK 641.
+ Đối với giá trị công cụ, dụng cụ phục vụ cho quá trình bán hàng:
Cuối tháng, kế toán tiến hàng nhập dữ liệu vào phiếu kế toán theo định khoản: Nợ TK 6413 - chi phí dụng cụ, đồ dùng
Có TK 153 – công cụ, dụng cụ
Sau đó, kế toán tiến hành lập bảng phân bổ công cụ, dụng cụ phục vụ trong quá trình bán hàng.
Bảng 2.17. Bảng phân bổ vật tư, công cụ dụng cụ
Nguyễn Thị Khánh Phương - Kế Toán 47C GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh
Công ty Cổ phần đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera