4 IV – Số KH trích tháng này (I + II III) 1.500.000 500.000 10.000
2.2.4. Kế toán chi phí hoạt động tài chính
• Nội dụng:
Ngoài việc gửi tài các Ngân hàng để thực hiện việc thanh toán với các đối tượng trong hoạt động mua, bán hàng, Công ty Cổ phần Đầu tư và Xuất Nhập khẩu Viglacera còn tiền hành vay tiền với các thời gian khác nhau tại các Ngân hàng để thực hiện các hoạt động thanh toán trong mua bán hàng hóa với các đối tác. Hàng tháng căn cứ vào thông báo lãi của Ngân hàng, kế toán hạch toán lãi phải trả Ngân hàng vào TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính.
• Chứng từ sử dụng:
+ Thông báo lãi phải trả của Ngân hàng + Phiếu chi nộp tiền mặt
+ Giấy báo Nợ của Ngân hàng + Bảng kê lãi chi tiết
• Tài khoản và sổ kế toán sử dụng:
* Tài khoản sử dụng:
TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính
+ TK 6351 – Chi phí hoạt động tài chính – Lãi vay Ngân hàng + TK 6352 – Chi phí hoạt động tài chính – Lãi của các đơn vị + TK 6359 – Chi phí hoạt động tài chính – Chênh lệch tỷ giá Kết cấu TK 635 – chi phí hoạt động tài chính
+ Bên Nợ: phản ánh chi phí lãi tiền vay, và lỗ chênh lệch tỷ giá
+ Bên Có: cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh
TK 635 không có số dư cuối kỳ
* Sổ kế toán sử dụng: sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái TK 635
• Trình tự kế toán:
Căn cứ vào thông báo lãi phải trả của Ngân hàng, kế toán lập Phiếu Chi nộp tiền mặt vào Ngân hàng để trả lãi hoặc khi Ngân hàng trích tiền từ Tài khoản tiền gửi để trả lãi vay, kế toán căn cứ vào Giấy báo Nợ của Ngân hàng ghi vào phiếu kế toán. Cuối tháng, số liệu sẽ được tự động chuyển lên sổ cái TK 635.
Ví dụ: Trong tháng 12/2008, số liệu phát sinh như sau: