- Đã ghi giảm thẻ TSCĐ ngày 31 tháng 12 năm
2.2.6. Kế toán chi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp
Công ty tính và hạch toán thuế TNDN theo luật doanh nghiệp năm 2003, chuẩn mực 17 thuế TNDN, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006.
Thuế TNDN phải nộp tại công ty được xác định như sau: Thuế TNDN phải nộp trong kỳ = LN trước thuế x Thuế suất Mức thuế suất thuế TNDN theo quy định hiện hành là 28%
Kế toán theo dõi thuế TNDN trên sổ cái TK 821 – chi phí thuế TNDN
• Tài khoản sử dụng;
TK 821 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
+ TK 8211 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Kết cấu TK 821 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
* Bên Nợ: chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm
* Bên Có: cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong kỳ vào TK 911 – xác định kết quả kinh doanh
TK 821 – chi phí thuế TNDN không có số dư cuối kỳ.
• Chứng từ sử dụng: Bản tự tính lợi nhuận trước thuế.
• Sổ kế toán sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái TK 821
• Trình tự kế toán:
Khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp vào ngân sách nhà nước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:
Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
Ví dụ:
Trong tháng 12/2008, số thuế TNDN mà Công ty phải nộp được tính như sau: LN trước thuế = 1.982.896.044
Cuối kỳ máy tính tự động chuyển số liệu sang sổ cái TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Nguyễn Thị Khánh Phương - Kế Toán 47C GVHD: TS. Nguyễn Hữu Ánh
Bảng 2.30. Sổ cái Tài khoản 8211 – chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư và XNK Viglacera Địa chỉ: Số 2 Hoàng Quốc Việt , Hà Nội
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2008
Tên tài khoản: 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đ.ứ Nhật ký chung Số tiền SH NT Trang sổ STT dòng Nợ Có
