II. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIấU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIấU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CễNG TY CỔ PHẦN CAO SU SAO VÀNG
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG (TK 131)
Từ ngày 01/02 đến ngày 28/02
STT Tờn khỏch hàng
Số dư đầu kỳ Phỏt sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ
Nợ Cú Nợ Cú Nợ Cú
1 Cụng ty TNHH Hựng Vương 310.508.700 1.005.768.960 1.124.628.500 191.649.160 2 Cty CPXD TM&Vận tải Hà Nội 23.580.760 254.310.967 156.392.725 121.499.002 3 Cụng ty Cao su INOUE Việt Nam 125.478.580 987.598.760 880.246.000 232.831.340 4 Hợp tỏc xó Bỡnh Minh 1.125.106.600 769.571.283 156.923.000 1.737.754.883 5 Cụng ty Cao su Minh Thành 475.250.659 12.817.465 282.981.500 205.086.624
6 Cty TNHH Mai Văn Đỏng 750.196.600 95.728.400 845.925.000 0
7 Cty TNHH Bỡnh Minh 520.000.000
… … … …
Biểu số 16: Sổ cỏi TK 131
SỔ CÁI TK 131
Năm 2008 Số dư đầu năm:
Nợ: 16.685.379.620 Cú: 150.000.000 Ghi Cú cỏc TK đối ứng với TK này Thỏng 01 Thỏng 02 ... Thỏng 12 Cộng TK 5112 18.539.236.209 ... Cộng phỏt sinh Nợ Cú 18.539.236.209 20.985.674.500 Số dư cuối thỏng Nợ Cú 15.375.620.760 520.000.000 12.929.182.469 520.000.000
3.4. Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
Cụng ty cổ phần Cao su Sao Vàng khụng ỏp dụng chiết khấu thương mại cho khỏch hàng mà chỉ ỏp dụng những chớnh sỏch giỏ khỏc nhau cho những đối tượng khỏch hàng khỏc nhau, tuỳ thuộc vào tớnh chất khỏch hàng (khỏch hàng truyền thống được ưu đói hơn) và địa bàn (ở những nơi cú nhiều đối thủ cạnh tranh thỡ hưởng gớa ưu đói hơn). Do đú kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu tại Cụng ty cổ phần Cao su Sao Vàng chỉ bao gồm cỏc khoản Hàng bỏn bị trả lại và Giảm giỏ hàng bỏn.
3.4.1. Kế toỏn doanh thu hàng bỏn bị trả lại
Trong quỏ trỡnh tiờu thụ cú thể xẩy ra trường hợp thành phẩm đó giao cho khỏch hàng, đó được xỏc định là tiờu thụ và ghi nhận doanh thu nhưng do khụng đỳng quy cỏch, phẩm chất, do khụng hợp thị hiếu của khỏch hàng mà khỏch hàng trả lại
Phũng kế toỏn sẽ tiến hành điều chỉnh giảm doanh thu tiờu thụ và giỏ vốn của lượng thành phẩm bị trả lại theo cụng thức sau:
Tổng giỏ vốn hàng bỏn bị
trả lại = Tổng số lượng hàng bỏn bị trả lại x Giỏ vốn đơn vị thành phẩm tại thời điểm xuất kho
Doanh thu hàng bỏn bị trả
lại = Số lượng hàng bỏn bị trả lại x Giỏ bỏn đơn vị chưa thuế của số hàng bỏn bị trả lại
Tại Cụng ty cổ phần Cao su Sao Vàng, vào thỏng 02 năm 2008 chỉ phỏt sinh 1 nghiệp vụ Hàng bỏn bị trả lại, đú là sản phẩm Lốp xe mỏy 90/100-10 6PRSP với số lượng là 14 chiếc. Kế toỏn hạch toỏn nghiệp vụ này như sau:
- Nhập lại kho số hàng bỏn bị trả lại: Nợ TK 155: 1.182.104
Cú TK 632: 1.182.104
- Ghi giảm khoản phải thu khỏch hàng tương ứng với số hàng bỏn bị trả lại: Nợ TK 531: 1.477.630
Nợ TK 3331: 147.763 Cú TK 131:1.625.393
- Kết chuyển ghi giảm doanh thu số hàng bỏn bị trả lại: Nợ TK 5112: 1.477.630
Cú TK 531: 1.477.630
Dựa vào số liệu hạch toỏn số hàng bỏn bị trả lại này, kế toỏn vào Bảng chi tiết tiờu thụ thành phẩm cột số lượng, giỏ vốn và doanh thu hàng bỏn bị trả lại.Sau đú vào Nhật ký chứng từ số 8 tại ụ Ghi Nợ TK 5112/Cú TK 531; Ghi Nợ TK 155/Cú TK632. Từ Nhật ký chứng từ số 8 vào Sổ cỏi Tk 531 và hoàn thiện nốt Sổ cỏi TK 5112 dũng đối ứng với TK 531.
Sau đõy là Sổ cỏi TK 531 theo số liệu thỏng 02 năm 2008 tại Cụng ty cổ phần Cao su Saụ Vàng.
Biểu số 17: Sổ cỏi TK 531
Năm 2008 Số dư đầu năm
Nợ Cú
Ghi Cú cỏc TK đối ứng với TK này Thỏng 01 Thỏng 02 … Thỏng 12 Cộng
TK 131 1.477.630 Cộng phỏt sinh Nợ Cú 1.477.630 1.477.630 Số dư cuối thỏng Nợ Cú
3.4.2. Kế toỏn giảm giỏ hàng bỏn
Đặc tớnh của cỏc sản phẩm cao su cú thành phần oxit sắt, để lõu sản phẩm bị bạc mầu, khú tiờu thụ. Vỡ vậy, để giữ được khỏch hàng, Cụng ty cú chớnh sỏch giảm giỏ cho cỏc sản phẩm này.
Việc giảm giỏ hàng bỏn cho khỏch hàng do Phũng tiếp thị bỏn hàng tiến hành theo những quy định của Cụng ty (quy định về những tiờu chuẩn của sản phẩm được giảm giỏ, mức giảm giỏ tương ứng). Tại Phũng kế toỏn, việc hạch toỏn giảm giỏ hàng bỏn được tiến hành như sau: Kế toỏn căn cứ vào tờ kờ giảm giỏ hàng bỏn do Phũng tiếp thị cung cấp để ghi vào cột “hàng giảm giỏ” trờn bảng chi tiết tiờu thụ thành phẩm, sau đú căn cứ vào số liệu này để ghi giảm doanh thu tiờu thụ trong kỳ.
Theo số liệu thỏng 02 năm 2008 tại Cụng ty cổ phần Cao su Sao Vàng khụng phỏt sinh nghiệp vụ giảm giỏ hàng bỏn.