II. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIấU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIấU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CễNG TY CỔ PHẦN CAO SU SAO VÀNG
BẢNG CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG TK
Thỏng 02 năm 2008
Đơn vị tớnh: VND
ST
T Nội dung TK 153 TK 334 TK 338 TK 214 TK 111 TK 112 Cộng
1 Chi phớ dụng cụ bỏn hàng 28.527.763 28.527.763
2 Tiền lương nhõn viờn bỏn hàng 87.150.375 87.150.375
3 BHXH, BHYT, KPCĐ 16.558.571 16.558.571
4 Chi phớ khấu hao TSCĐ 56.705.650 56.705.650
5 Chi phớ bằng tiền 454.685.760 424.682.590 879.368.350
Biểu số 19: Sổ cỏi TK 641
SỔ CÁI TK 641
Năm 2008
Đơn vị: VNĐ Số dư đầu năm
Nợ Cú
Ghi Cú cỏc TK đối ứng với TK này Thỏng 01 Thỏng 02 … Thỏng 12 Cộng
TK 111 454.685.760 TK 112 424.682.590 TK 153 28.527.763 TK 214 56.705.650 TK 334 87.150.375 TK 338 16.558.571 Cộng phỏt sinh Nợ Cú 1.068.310.7091.068.310.709 Số dư cuối thỏng Nợ Cú
4.2. Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Việc hạch toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp được thực hiện tương tự như Chi phớ bỏn hàng. Để tập hợp Chi phớ quản lý doanh nghiệp, kế toỏn sử dụng TK 642. TK này được chi tiết thành cỏc TK cấp 2 sau:
- TK 6421: Chi phớ nhõn viờn quản lý - TK 6422: Chi phớ vật liệu quản lý - TK 6423: Chi phớ đồ dựng văn phũng - TK 6424: Chi phớ Khấu hao TCSĐ - TK 6425: Thuế, phớ, lệ phớ
- TK 6426: Chi phớ dự phũng
- TK 6427: Chi phớ dịch vụ mua ngoài - TK 6428: Chi phớ bằng tiền khỏc.
TK 6428.1: Thanh toỏn tiền cụng tỏc phớ;
TK 6428.2: Chi phớ nghiờn cứu, phỏt minh, sỏng kiến;
TK 6428.3: Thanh toỏn tiền thuốc, cấp cứu, khỏm chữa bệnh; TK 6428.4: Chi phớ sửa chữa kho tàng bộ phận quản lý; TK 6428.5: Chi phớ tiếp tõn, khỏnh tiết, hội nghị;
TK 6428.6: Chi phớ bồi dưỡng độc hại TK 6428.7: Chi phớ Bảo hiểm xó hội.
Cuối mỗi thỏng, kế toỏn căn cứ vào cỏc bảng kờ, Nhật ký chứng từ cú liờn quan để tập hợp chi phớ quản lý doanh nghiệp. Việc phõn bổ chi phớ quản lý doanh nghiệp cho từng mặt hàng tiờu thụ trong kỳ được thực hiện như chi phớ bỏn hàng.
Tức là:
Chi phớ QLDN phõn bổ cho từng loại sản
phẩm =
Tổng QLDN tập hợp trong thỏng
Tổng giỏ vốn của hàng tiờu thụ trong thỏng x
Giỏ vốn của từng loại sản phẩm tiờu thụ trong
thỏng
Quỏ trỡnh vào cỏc sổ sỏch kế toỏn tương tự như với chi phớ bỏn hàng.
Sau đõy là bảng chi tiết chi phớ quản lý doanh nghiệp và Sổ cỏi TK 642 tại Cụng ty cổ phần Cao su Sao Vàng thỏng 02 năm 2008.
Biểu số 20: Trớch bảng chi tiết chi phớ quản lý doanh nghiệp
TỔNG CễNG TY HểA CHẤT VIỆT NAM
CễNG TY CỔ PHẦN CAO SU SAO VÀNG