* Tài khoản sử dụng
Để xác định kết quả kinh doanh công ty sử dụng tài khoản: - TK 911-Xác định kết quả kinh doanh.
- TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối.
* Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kết quả HĐKD trước thuế = Kết quả HĐKD thông thường + Kết quả hoạt động khác.
Kết quả HĐKD thông thường = DTT – GVHB + DTTC – CPBH – CPQLDN – CPTC
Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
Kết quả HĐKD thông thường =
2,982,500,000 - 2,436,500 + 17,247,000 - 300,260,000 - 54,060,000=208,927,000(lãi)
Kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế = 208,927,000- 208,927,000* 25% =156,695,250
Trích sổ cái TK kết quả kinh doanh quý IV/2012 của công ty TNHH Đầu Tư và Thương Mại Tùng Lâm như sau:
• CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ TM TÙNG LÂM
Sổ số 13: SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911- XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Từ ngày: 01/10/2012 đến ngày 31/12/2012
Đơn vị tính: 1000đ
Ngày ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng
Số tiền
Số hiệu Ngày Trang
sổ
STT dong Nợ Có
A B C D E G H 1 2
I- Số dư đầu kỳ II- Số phát sinh trong kỳ 31/12 31/12 K/c giá vốn hàng bán 632 2,436,500 31/12 31/12 K/c doanh thu bán hàng và cung cấp DV 511 2,982,500 31/12 31/12 K/c chi phí QLKD 642 300,260 31/12 31/12 Kết chuyển chi phí tài chính 635 54,060 31/12 31/12 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 17,247 31/12 31/12 K/c CP thuế thu nhập doanh nghiệp 821 52,231.75 31/12 31/12 K/c lãi 421 156,695.25 III- Cộng phát sinh trong kỳ 2,999,747 2,999,747 Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
( Nguồn lấy từ phòng kế toán )
Trích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý IV/2012 công ty TNHH Đầu Tư và Thương Mại Tùng Lâm:
• CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ TM TÙNG LÂM
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Từ ngày: 01/10/2012 đến ngày 31/12/2012
ĐVT: 1,000 VND
STT Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Quý IV
1 Doanh thu BH & CC DV 01 VI.25 2,991,500
2 Các khoản giảm trừ 02 9,000
3 Doanh thu thuần về BH và cung cấp DV(10=1-2)
10 2,982,500
4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 2,436,500
5 Lợi nhuận gộp về BH & CC DV( 20= 10-11) 20 546,000
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 17,247
7 Chi phí hoạt động tài chính 22 54,060
8 Chi phí bán hàng 23
9 Chi phí quản lý Kinh doanh 24 300,260
10 Lợi nhuận thuần từ HĐ SXKD (30= 20+(21- 22)- (23+24) 30 208,927 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40= 31 – 32) 40
14 Tổng lợi nhuận trước thuế ( 50= 30 + 40) 50 208,927
15 Thuế TNDN
(51= 50x25%)
51 52,231.75
16 Tổng lợi nhuận sau thuế
( 60= 50 – 51 )
60 156,695.25
Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
2.2.7. Thực trạng công tác thuế thu nhập doanh nghiệp trong công ty TNHH Đầu Tư và Thương Mại Tùng Lâm