Các khoản doanh thu bán hàng tại công ty TNHH Đầu Tư và Thương Mại Tùng Lâm được nghi nhận khi khách hàng chấp nhận mua gas và ký hợp đồng mua bán gas, thanh toán tiền mua gas hoặc thanh toán một phần tiền mua tùy thuộc vào sự thỏa thuận của hai bên.
Kế toán doanh thu bán hàng ở công ty TNHH Đầu Tư và Thương Mại Tùng Lâm được mở chi tiết tới từng khoản doanh thu, nghĩa là khi xác định là hàng hóa đã tiêu thụ kế toán sẽ vào sổ quản lý doanh thu bán hàng cho từng mã hàng hóa đã bán ra để làm căn cứ để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ.
• Quy trình nghiệp vụ kế toán doanh thu bán hàng tại công ty TNHH Đầu Tư và Thương Mại Tùng Lâm:
Khi bán hàng đã có những điều kiện thỏa mãn các điều kiện ghi nhận doanh thu kế toán phản ánh doanh thu bán hàng để cuối kỳ xác định kết quả kinh doanh:
Căn cứ vào hóa đơn GTGT của hàng bán ra kế toán phản ánh doanh thu bán hàng phát sinh trong kỳ vào sổ nhật ký chung, từ sổ nhật ký chung kế toán phản ánh vào sổ cái tài khoản doanh thu bán hàng và các sổ chi tiết phải thu của khách hàng, sổ chi tiết doanh thu bán hàng… và các sổ liên quan khác (nếu có)
• Trích hóa đơn GTGT
Hoá đơn GTGT Mã số 01 GTGT – 3HH
Liên 2 : giao khách hàng Ký hiệu: TL/11P
Ngày 08/11/2012 Số 0000637
Đơn vị bán: Công ty TNHH Đầu Tư và Thương Mại Tùng Lâm
Địa Chỉ: Khu Tập thể Bưu Điện – Tổ 3- Khối 7- Phường Phú La -Hà Đông – Hà Nội
Số TK :
ĐT: 04.33119899 Mã số : 0104117940
Họ tên người mua:
Đơn vị: Công ty U.R Chemical (Việt Nam) TNHHH
Địa chỉ: Số 6 Ngô Quyền - Hà Đông - Hà Nội Số TK
Hình thức thanh toán: chuyển khoản Mã số : 0500233676
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền
1 Khí gas hoá lỏng LPG 48kg kg 15,000 30,000 450,000,000 Cộng tiền hàng : 450,000,000
Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT: 45,000,000 Tổng cộng tiền thanh toán: 495,000,000 Số tiền viết bằng chữ: Bốn trăm chín mươi lăm triệu đồng./
Người mua Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)
( Nguồn lấy từ phòng kế toán )
Từ sổ nhật ký chung kế toán phản ánh doanh thu bán hàng vào sổ cái TK doanh thu bán hàng. Trích sổ cái tài khoản doanh thu bán hàng quý IV năm 2012 của Công ty TNHH Đầu Tư và Thương Mại TùngLâm như sau:
Sổ số 5: Sổ cái tài khoản doanh thu bán hàng quý IV năm 2012
CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ TM TÙNG LÂM
SỔ CÁI
Từ ngày: 01/10/2012 đến ngày 31/12/2012 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng
Số hiệu tài khoản: TK511
Đơn vị tính: 1000 VNĐ NT Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung SH TK đối Số tiền SH NT Số trang STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2 ……….. ……….. 01/10/2012 PXK 00315 01/10/2012 Xuất kho bán gas
B45 kg cho cty Hồng Phúc chưa thu tiền
131 169,500
05/10/2012 PXK 00318 05/10/2012 Xuất kho bán gas B12 kg cho Trường MN Xuân Mai chưa thu tiền
131 99,000
12/10/2012 PXK 00320 12/10/2012 Xuất kho bán gas B48 kg cho cty Chemical Chưa thu tiền
131 405,000
6/11/2012 PXK 00342 6/11/2012 Xuất kho bán gas B12 kg cho cty Sasumi Việt Nam Chưa thu tiền
131 204,000
8/11/2012 PXK 00345 8/11/2012 Xuất kho bán gas B48 cho Cty Chemical. Chưa thu tiền
131 450,000
15/11/2012 PXK 00350 15/11/2012 Xuất kho bán gas B45 cho cty Hải Sơn
131 126,000
15/11/2012 PXK 00351 15/11/2012 Xuất kho bán gas B45 cho Khách Sạn Sông Nhuệ. Chưa thu tiền
131 180,000
……… 24/11/2012 PXK 00365 24/11/2012 Xuất kho bán gas
B48 kg cho cty Chemical Chưa thu tiền
131 270,000
10/12/2012 PXK 00378 10/12/2012 Xuất kho bình B48 kg cho công ty Chemical. Chưa thu tiền
131 555.000
17/12/2012 PXK 00382 17/12/2012 Xuât kho bán gas B45kg Cho công ty Xuân Dương đã thu tiền bằng TGNH
112 285,000
18/12/2012 PC00368 18/12/2012 giảm giá Tiền hàng B48 cho Công ty Che mical
532 6,000
25/12/2012 PXK 00395 25/12/2012 Xuất kho gas B45 cho Trường mầm non Dương Nội. Đã thu TM
111 18,000
27/12/2012 PXK 00402 27/12/2012 Xuất kho bán xe Gas B45 kg cho Trường Hà Cầu. Chưa thu tiền
131 35,000
29/12/2012 PC00376 29/12/2012 giảm giá Tiền hàng B45 cho Công ty Hồng Phúc
532 3,000
30/12/2012 PXK00413 30/12/2012 Xuất kho bán gas B48 kg cho Công ty Tuấn Dương. Chưa thu tiền
131 195,000
Kết chuyển doanh thu bán hàng để xác định kết quả kinh doanh
911 2,982,500 Cộng số phát sinh trong kỳ 2,991,500 2,991,500 (Nguồn trích: Phòng kế toán) 59
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
• Trích bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa bán ra tháng 11 năm 2012: BẢNG KÊ HÓA ĐƠN, CHỨNG TỪ CỦA HÀNG HÓA BÁN RA
Tháng 11 năm 2012
Đơn vị tính: VNĐ
stt Hóa đơn, chứng từ bán Tên người mua Mã số thuế Mặt hàng Doanh số bán chưa Thuế suất thế TGT Ký hiệu HĐ Số HĐ Ngày tháng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1. 2. 3.
4. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10%
1 TL/11P 0000630 01/11/2012 Cty CP Kinh Doanh Dv tổng Hợp Hồng Phúc 0104101108 LPG45 56,500,000 10% 5,650,000 2 TL/11P 0000631 02/11/2012 Trường mầm non Bình Minh I LPG12 33,000,000 10% 3,300,000 3 TL/11P 0000633 06/11/2012 Cty CP Dịch Vụ Tổng hợp Sasumi Việt Nam
0104786229 LPG12 204,000,000 10% 20,400,000
4 TL/11P 0000634 06/11/2012 Trường Tiểu học Đoàn Kết LPG45 45,000,000 10% 4,500,000 5 TL/11P 0000635 06/11/2012 Công ty CP Xây Dựng Số 2 0100105895 LPG48 30,000,000 10% 3,000,000 6 TL/11P 0000636 07/11/2012 Trường mầm non 3/2 LPG12 12,000,000 10% 1,200,000
7 TL/11P 0000637 08/11/2012 Công ty U.R Chemical Việt Nam (TNHH)
0500233676 LPG48 450,000,000 10% 45,00,000
8 TL/11P 0000638 09/11/2012 Trường mầm non Hoa Hồng
LPG45 42,000,000 10% 4,200,000
9 TL/11P 0000639 09/11/2012 Cty CP Khách sạn du lịch Sông Nhuệ
0500359823 LPG45 60,000,000 10% 6,000,000
10 TL/11P 0000640 10/11/2012 Trường Tiểu học Lê Lợi LPG45 31,500,000 10% 3,150,000 11 TL/11P 0000641 11/11/2012 Trường Mầm non Họa
My
LPG12 12,800,000 10% 1,280,000
Tổng 976,800,000 97,680,000
2.2.3.2.Thực trạng công tác kế toán các khoản giảm trừ doanh thu tại công ty TNHH Đầu Tư và Thương Mại Tùng Lâm
Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng của công ty TNHH Đầu Tư và Thương Mại Tùng Lâm chỉ phát sinh khi có giảm giá hàng bán vì công ty bán hàng theo hình thức bán hàng trực tiếp và hợp đồng bán hàng cũng như trên các chứng từ bán hàng luôn nêu rõ điều khoản bán hàng là: Hàng mua rồi không trả lại.
Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng ở đây phát sinh chủ yếu do hàng hóa đã bán, đã xuất hóa đơn và kế toán đã hạch toán nhưng khi khách hàng xem xét lại về giá cả hay chất lượng của gas mà không đạt tiêu chuẩn như thỏa thuận ban đầu hay giá cả cao hơn so với mặt bằng thị trường và họ đòi giảm giá, đồng thời ban giám đốc cần xem xét đề nghị của họ nếu thấy là có căn cứ và hợp lý và cần thiết thì sẽ đưa ra quyết định giảm giá cho khách hàng.
Kế toán căn cứ vào các chứng từ đã lập kế toán phản ánh vào sổ kế toán liên quan.Tài khoản kế toán sử dụng là TK532 – Giảm giá hàng bán
Sổ số 6: Sổ cái tài khoản giảm giá hàng bán
CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ TM TÙNG LÂM
SỔ CÁI
Từ ngày: 01/10/2012 đến ngày 31/12/2012 Tên tài khoản: Giảm giá hàng bán
Số hiệu tài khoản: TK532
Đơn vị tính: 1000 VNĐ NT Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung SH TK đối Số tiền SH NT Số trang STT dòng Nợ Có A B C D E G H 1 2
18/12/2012 PC00368 18/12/2012 Xuất qũy tiền mặt thành toán tiền giảm giá Tiền hàng B48 cho Công ty Chemical
111 6,000
29/12/2012 PC00376 29/12/2012 Xuất qũy tiền mặt thành toán tiền giảm giá Tiền hàng B45 cho Công ty Hồng Phúc 111 3,000 Kết chuyển giảm trừ doanh thu bán hàng để xác định doanh thuần 511 9,000 Cộng số phát sinh trong kỳ 9,000 9,000 (Nguồn trích: Phòng kế toán) Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Khi phát sinh các khoản giảm giá hàng bán kế toán phản ánh vào sổ chi tiết giảm giá hàng bán.
CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ TM TÙNG LÂM
Sổ số 7 : SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN GIẢM GIÁ HÀNG BÁN Từ ngày: 01/10/2012 đến ngày 31/12/2012
TK 532: Gas B45kg
Đơn vị tính: 1000đ
Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKDU Số phát sinh
Số hiệu Ngày Nợ Có
A B C D E 1 2
Số dư đầu kỳ 0
Phát sinh trong kỳ
29/12/2012 PC00376 29/12/2012 Xuất qũy tiền mặt thành toán tiền giảm giá Tiền hàng B45 cho Công ty Hồng Phúc
111 3,000
Cộng phát sinh trong kỳ 3,000
K/c trị giá hàng giảm giá 511 3,000
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
• Khi bán hàng mà chưa thu tiền ngay hoặc khách hàng mới chỉ thanh toán một phần còn nợ lại chưa thanh toán kế toán tiến hành mở sổ chi tiết phải thu của khách hàng để phản ánh, và theo dõi cho từng khách hàng. Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng:
• CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ TM TÙNG LÂM
Sổ số 8 :SỔ CHI TIẾT PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG Tài khoản sử dụng: TK131
Đối tượng: Công ty U.R Chemical (Việt Nam) TNHH Tên hàng hóa bán ra: Gas B48 kg
Đơn vị tính: 1000đ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKD U Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 5 Số dư đầu kỳ 320,000 Số phát sinh trong kỳ
12/10/2012 PXK 00320 12/10/2012 Xuất kho bán gas B48 kg cho cty Chemical Chưa thu tiền 511 3331 405,000 40,500
8/11/2012 PXK 00345 8/11/2012 Xuất kho bán gas B48 cho Cty Chemical. Chưa thu tiền 511 3331 450,000 45,000 18/11/2012 Báo có 18/11/2012 Công ty Chemical thanh toán tiền gas Thàng 10
112 320,000
24/11/2012 PXK 00365 24/11/2012 Xuất kho bán gas B48 kg cho cty Chemical Chưa thu tiền 511 3331 270,00027,000 10/12/2012 PXK 00378 10/12/2012 Xuất kho bình B48 kg cho công ty Chemical. Chưa thu tiền
511
3331 555,00055,500
Cộng số phát sinh 1,848,000 320,000
31/12/2011 Số dư cuối kỳ 1,848,000
Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
• Qúa trình bán hàng được diển ra hàng ngày và khi có đủ điều kiện ghi nhận doanh thu, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho và hóa đơn bán hàng ghi nhận là hàng đã bán và vào sổ chi tiết bán hàng để theo dõi.
Trích sổ chi tiết bán hàng:
• CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ TM TÙNG LÂM
Sổ số 8 :SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Quý IV năm 2012
Tên hàng hóa: Gas B12 kg
Đơn vị tính: 1,000đ
NT Chứng từ Dễn giải TK đối
Doanh thu TK Liên quan
SH NT SL ĐG TT Thuế Giá vốn Khác (531) A B C D E 1 2 3 4 5 6 05/10/2012 PXK00318 05/10/2012 Xuất kho bán gas B12 kg cho Trường MN Xuân Mai 3,30 0 30 99,000 9,900 75,000 6/11/2012 PXK00342 6/11/2012 Xuất kho bán gas B12 kg cho cty Sasumi Việt Nam Chưa thu tiền 8,160 25 204,000 20,400 165,000 64
Cộng số phát sinh trong kỳ
Doanh thu thuần 303,00
0 30,30 0 Giá vốn hàng bán 240,000 Lợi nhuận gộp 63,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
2.2.4. Thực trạng công tác kế toán chi phí quản lý kinh doanh của công ty TNHH Đầu Tư và Thương Mại Tùng Lâm