3. Phương pháp kế toán tổng hợp giảm VL-CCDC (xuất kho)
3.1. Phương pháp kế toán tổng hợp giảm vật liệu:
- Xuất kho vật liệu dùng cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, căn cứ vào giá thực tế xuất kho, kế toán ghi:
Nợ TK 621: dùng trực tiếp cho sản xuất, chế tạo sản phẩm
Nợ TK 627 (2): dùng cho phục vụ, quản lý ở các phân xưởng, bộ phận sản xuất.
Nợ TK 641 (2): dùng cho nhu cầu bán hàng
Nợ TK 642 (2): dùng cho quản lý chung toàn doanh nghiệp.
Nợ TK 214 (2413, 2412): dùng cho sửa chữa tài sản cố định, cho xây dựng cơ bản
Có TK 152 (chi tiết liên quan)
- Xuất kho vật liệu tự chế hoặc thuế ngoài gia công chế biến: Nợ TK 154 (chi tiết liên quan)
Có TK 152
- Xuất vật liệu góp vốn liên doanh với đơn vị khác: căn cứ vào giá trị vốn góp do hội đồng liên doanh quyết định và giá thực tế (giá trị ghi sổ) vật liệu xuất góp đều xác định chênh lệch, nếu:
+ Giá trị vốn góp lớn hơn giá thực tế, kế toán ghi: Nợ TK 128, 222: giá trị vốn góp
Có TK 412: chênh lệch tăng Có TK 152: giá thực tế vật liệu
+ Giá trị vốn góp nhỏ hơn giá thực tế vật liệu: Nợ TK 128, 222 - giá trị vốn góp Nợ TK 412 - chênh lệch giảm
Có TK 153 - giá thực tế vật liệu
- Xuất bán, cho vay: căn cứ giá thực tế số vật liệu xuất bán hoặc cho vay, ghi: Nợ TK 632, 138 (8)
Có TK 152
- Giảm do mất mát, thiếu hụt, mọi trường hợp phát hiện vật liệu bị thiếu hụt, mất mát trong kho hoặc tại nơi quản lý, bảo quản thì phải xác định nguyên nhân và người chịu trách nhiệm vật chất.
+ Nếu do ghi chép nhầm lẫn, cân đo đong đếm sai cần phải điều chỉnh sổ kế toán cho đúng với số thực tế theo phương pháp chữa sổ quy định:
Nợ TK liên quan Có TK 152
+ Nếu thiếu hụt trong định mức được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642
Có TK 152
+ Nếu thiếu hụt ngoài định mức do người chịu trách nhiệm gây nên: Nợ TK 111: số bồi thường vật chất đã thu.
Nợ TK 334: trừ vào tiền công.
Nợ TK 138 (8): số bồi dưỡng phải thu Có TK 152
+ Nếu chưa rõ nguyên nhân, phải chờ xử lý: Nợ TK 138 (1)
Có TK 152
Khi có quyết định xử lý, tuỳ trường hợp cụ thể ghi: Nợ TK liên quan
Có TK 138 (1) - Giảm do đánh giá lại:
Nợ TK 412
Có TK 152