2.1. Căn cứ giá thực tế VL-CCDC hàng mua đang đi đường tồn cuối kỳ trước để kết chuyển vào TK 611(1) lúc đầu kỳ này. trước để kết chuyển vào TK 611(1) lúc đầu kỳ này.
Nợ TK 611(1)
Có TK 152, 153, 151
2.2. Trong kỳ khi mua VL-CCDC căn cứ hoá đơn và các chứng từ liên quan khác ghi sổ như sau: khác ghi sổ như sau:
- Giá thực tế VL-CCDC nhập kho: Nợ TK 611(1)
Có TK 111, 112, 141 - trả tiền ngay Có TK 331 chưa trả tiền
- Chiết khấu hàng mua được hưởng: Nợ TK 331
Có TK 611(1)
- Giá trị hàng mua trả lại do không đúng với qui định trong hợp đồng Nợ TK 111, 112 (nếu thu lại ngay)
Nợ TK 138(8) (chưa thu được ngay) Nợ TK 331 (trừ vào nợ)
Có TK 611 (1) - Gía trị hàng mua trả lại
- Khoản giảm giá hàng mua (do hàng mua không đúng qui cách, phẩm chất...) cũng được hạch toán tương tự:
Nợ TK liên quan: 111, 112, 138(8), 331 Có TK 611(1): số giảm giá
2.3. Cuối kỳ căn cứ kết quả kiểm kê VL - CCDC, kế toán xác định giá thực tế VL - CCDC xuất dùng trong kỳ như sau:
= + -
Để xác định được giá trị thực tế của số VL-CCDC xuất dùng cho từng nhu cầu đối tượng: cho sản xuất sản phẩm, mất mát, hao hụt... kế toán phải kết hợp với số liệu hạch toán chi tiết mới có thể xác định được do kế toán tổng hợp không theo dõi ghi chép tình hình xuất dùng liên tục trên cơ sở các chứng từ xuất.
Các nghiệp vụ lúc cuối kỳ được ghi sổ như sau: - Kết chuyển giá thực tế VL-CCDC tồn cuối kỳ:
Nợ TK 152, 153 Có TK 611(1)
- Giá thực tế VL-CCDC xuất dùng cho SXKD, xuất bán: Nợ TK 621 - xuất cho SXKD
Nợ TK 632 - xuất bán Có TK 611(1)
- Giá thực tế VL-CCDC thiếu hụt, mất mát, căn ứ vào biên bản quyết định xử lý ghi:
Nợ TK 138(1) Nợ TK 111 Nợ TK 334
Có TK 611(1)
Phương pháp kế toán VL-CCDC theo phương pháp KKĐK có thể khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ kế toán VL-CCDC theo phương pháp định kỳ
Giá thực tế tồn cuối kỳ Đánh giá giảm TK 412 Thiếu hụt, mất mát 138, 111, 334 Xuất bán 632 Xuất dùng cho SXKD TK 621 hướng giảm giá hàng mua
trả lại
chiết khấu hàng mua được
TK 151, 152, 153 Đánh giá tăng Đánh giá tăng TK 412 phần, cấp phát TK 411 Thuế nhập khẩu TK 333 Mua chưa trả tiền thanh toán Số tiền đã TK 331, 311, 341 Mua trả tiền ngay
TK 111, 112
Kết chuyển giá thực tế tồn đầu kỳ
TK 611 (1)TK 151, 152, 153 TK 151, 152, 153
Phần thứ hai:
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VL-CCDC Ở CÔNG TY CẦU 3 THĂNG LONG CÔNG TY CẦU 3 THĂNG LONG