II- Tổ chức công tác kế toán vật liệu CCDC ở Công ty Cầu 3 Thăng Long
1Xuất kho xi măng
Chinpon Hải
Phòng PC 30
Tấn 70 70 722727 50.590.890
Cộng 50.590.890
Cộng thành tiền (bằng chữ): năm mươi triệu, năm trăm chín mươi ngàn, tám trăm chín mươi đồng chẵn. Thủ trưởng đơn vị (ký...) Kế toán trưởng (ký...) Phụ trách cung tiêu (ký...) Người nhận (ký...) Thủ kho (ký...)
4.2. Phương pháp kế toán chi tiết VL-CCDC:
Với phương pháp ghi thẻ II, việc theo dõi chi tiết nhập khẩu tìm các loại vật liệu dược tổ chức cả ở kho và ở phòng kế toán. Nội dung phương pháp này như sau:
* ở kho:
Việc ghi chép tình hình nhập - xuất - tồn kho do thủ kho tiến hành trên thẻ kho và chỉ ghi theo chỉ tiêu số lượng. Mỗi loại VL-CCDC được theo dõi trên một thẻ kho và được thủ kho xếp theo từng loại, từng nhóm để tiện cho việc sử dụng
thẻ kho trong việc ghi chép, kiểm tra đối chiếu số liệu phục vụ cho yêu cầu quản lý.
Khi nhận chứng từ N-X VL-CCDC thủ kho phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập thực xuất từ chứng từ vào thẻ kho. Sau khi sử dụng các chứng từ để ghi vào thẻ kho, thủ kho tiến hành sắp xếp lại chứng từ, hàng tuần gửi các chứng từ đó cho phòng kế toán. Cuối tháng, thủ kho và kế toán VL-CCDC đối chiếu tình hình N-X-T kho VL-CCDC.
Ví dụ. Tính thẻ kho vật liệu có tên là xi măng.
Trong tháng 1, ngày 11/1/2000 công ty cầu 3 Thăng Long đã nhập kho 13.000 kg xi măng PC40 với đơn giá 811,82 đ/kg thủ kho nhận được phiếu nhập kho số 131. Cũng trong ngày, công ty đã xuất kho 10.000 kg xi măng PC 40 với đơn giá 811,42 đ/kg, thủ kho đã nhận được phiếu xuất kho số 171.
Biểu số 04:
Thẻ kho
Mẫu số 06 - VT
Ngày lập thẻ 11/1/2000 QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT
Số: 01 Ngày 1-1-1995 của BTC
Tên nhãn hiệu quy cách vật tư: xi măng Chinpon PC 40 Đơn vị tính: kg
Mã số....
Chứng từ Số lượng
STT S N Diễn giải Ngày NX Nhập Xuất Tồn Ký nhận kế
toán Tồn đầu kỳ 1 131 11/1 Nhập kho công ty cầu 3 Thăng Long 13.000 2 171 11/1 Xuất cho chị Hương 10.000 Tổng cộng 13.000 10.000 Tồn cuối kỳ 3.000
* ở phòng kế toán:
Định kỳ cuối tháng kế toán VL-CCDC xuống kho để nhận chứng từ N-X. Sau đó đối chiếu với việc ghi chép của thủ kho trên thẻ kho về số lượng. Sau khi kiểm tra hoàn chỉnh, đầy đủ và công nhận việc ghi chép của thủ kho là chính xác thì kế toán ký vào cột cuối cùng trên thẻ kho và nhận chứng từ về tiến hành phân loại thành phiếu nhập, phiếu xuất theo từng thứ, từng loại VL - CCDC, sau đó ghi vào sổ chi tiết nhập - xuất tương ứng.
- Sổ chi tiết nhập - xuất VL - CCDC được mở hàng năm, mỗi loại VL CCDC chủ yếu kế toán mở sổ chi tiết vật liệu - CCDC riêng để theo dõi. Mỗi chứng từ như trên được ghi vào một dòng trên sổ chi tiết nhập - xuất VL - CCDC theo trình tự thời gian. Sổ chi tiết VL - CCDC có kết cấu giống như thẻ kho nhưng được thêm một số cột để theo dõi cả chỉ tiêu số lượng và giá trị. Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết và tiến hành kiểm tra đối chiếu với thẻ kho. Đồng thời làm căn cứ đối chiếu với kế toán tổng hợp để tính giá VL - CCDC xuất kho và VL - CCDC tồn kho cuối kỳ bằng phương pháp nhập trước xuất trước. Theo phương pháp này ta phải xác định được đơn giá thực tế nhập kho của từng lần nhập sau đó căn cứ vào số lượng xuất kho để tính ra giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: tính theo đơn giá thực tế nhập trước đối với lượng xuất kho thuộc lần nhập trước, số còn lại được tính theo đơn giá của lần nhập sau. Tức là giá thực tế của VL - CCDC tồn cuối kỳ chính là giá thực tế của VL - CCDC thuộc các lần mua sau cùng.
VD: ở sổ chi tiết VL TK 152: xi măng
Tồn đầu tháng 2/2000: SL = 3000 kg, đơn giá = 811,82 đ/kg, thành tiền = 2.435.400 đ.
Nhập ngày 2/2/2000: SL = 36.600 kg, đơn giá = 875 đ/kg, thành tiền = 32.025.000 đ.
Xuất ngày 2/2/2000: SL = 20.660 kg.
+ Lượng xi măng tồn đầu tháng và nhập trong ngày 2/2/2000 là: 3000 + 36.600 = 39.600 kg.
+ Giá thực tế xi măng tồn đầu tháng và nhập trong ngày 2/2/200 là: 2.435.460 + 32.025.000 = 34.460.460 đ
+ Giá thực tế xi măng xuất trong ngày 2/2//2000:
(3000 kg x 811,82 đ/kg) + (17.660 kg x 875 đ/kg) = 17.887.960đ + Số xi măng tồn ngày 2/2/2000 là:
+ Giá thực tế xi măng tồn ngày 2/2 là: 18.940 kg x 875 đ/kg = 16.572.500 đ
Biểu số 5:
Đơn vị: Công ty Sổ chi tiết vật tư
Cầu 3 - Thăng Long Tên vật tư: Xi măng Chinpon PC 40 Đơn vị tính: Kg
Kho: Công ty cầu 3 - Thăng Long
STT Chứng từ Diễn giải Nhập Xuất Tồn Ghi chú S N SL ĐG TT SL ĐG TT SL ĐG TT Tồn đầu kỳ 3000 811,82 2.435.460 1 137 2.2.200 Nhập kho công ty C3 36.600 875 32.025 .000 39.600 34.460.460 2 149 2.2.200 Xuất cho anh Hải 20.660 17.887 .960 18.940 16.572.500 Cộng 36.660 32.02 5.000 20.660 17.887 .960 18.940 16.572.50 0