II- Tổ chức công tác kế toán vật liệu CCDC ở Công ty Cầu 3 Thăng Long
5.Kế toán tổng hợp nhập, xuất VL-CCDC tại công ty
Hiện nay tại Công ty Cầu 3 Thăng Long đang áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để theo dõi kế toán tổng hợp nhập, xuất VL - CCDC.
Để tổng hợp quá trình nhập, xuất VL - CCDC công ty sử dụng các tài khoản sau:
TK 152 - NL, VL TK 153 - CC;DC
TK 331 - Phải trả cho người bán Nhập vật liệu TK 133 - Thuế GTGT
TK 111 - Tiền mặt TK 112 - TGNH
...
TK 621 - Chi phí NL, VL trực tiếp
TK 642 - Chi phí quản lý DN Xuất vật liệu TK 627 - Chi phí sản xuất chung
TK 142 - Chi phí chờ kết chuyển.
Đối với vật liệu nhập kho kế toán sử dụng các sổ sau: - Sổ chi tiết TK 331 "Phải trả cho người bán"
- Nhật ký chứng từ số 5.
Đối với VL - CCDC xuất kho: Do công ty sử dụng giá thực tế để tính khi nhập xuất VL - CCDC, do đó công ty không sử dụng bảng tính giá thành thực tế VL - CCDC mà chỉ sử dụng bảng phân bổ số 2 "Phân bổ NVL"
Song song với công việc hạch toán chi tiết VL - CCDC hàng ngày kế toán tổng hợp VL - CCDC là công việc không thể thiếu được trong công tác hạch toán VL - CCDC của công ty.
VL - CCDC của công ty chủ yếu là mua ngoài, quan hệ thanh toán với người bán của công ty phần lớn cũng là quan hệ với các nhà cung cấp. Do đó, kế toán tổng hợp nhập VL - CCDC luôn gắn bó với kế toán thanh toán và người cung cấp VL - CCDC.
Với hình thức nhật ký chứng từ thì việc hạch toán tổng hợp nhập VL - CCDC ở công ty hiện nay đang sử dụng là sổ chi tiết số 2 TK 331 - Phải trả cho người bán, và nhật ký chứng từ số 5 - Ghi có TK 331.
Công ty không sử dụng NKCT số 6 - "Ghi có TK 151" - Hàng mua đang đi đường. Vì khi mua VL - CCDC hàng và hoá đơn cùng về công ty chứ không có trường hợp hoá đơn về trước, hàng về sau hoặc hàng về trước, hoá đơn về sau.
* Sổ chi tiết TK 331 "Phải trả cho người bán".
Để theo dõi quan hệ thanh toán với người cung cấp, công ty sử dụng sổ chi tiết TK 331. Đây là sổ dùng để theo dõi chi tiết các nghiệp vụ nhập xuất VL - CCDC và quá trình thanh toán với người cung cấp của công ty. Đối với những người bán thường xuyên thì kế toán phản ánh riêng trên một sổ chi tiết. Sổ chi tiết TK 331 chỉ ghi theo giá thực tế của VL - CCDC nhập kho.
Ví dụ: Sổ chi tiết thanh toán với công ty TNHH Tân Mai được ghi như sau: - Cách ghi sổ:
+ Cột 1, 2: ghi số hiệu chứng từ và ngày tháng của chứng từ.
+ Cột 3: ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến số VL - CCDC mua trong tháng.
+ Cột 4: Ghi số hiệu tài khoản đối ứng. + Cột 5: Thời hạn được chiết khấu (nếu có)
+ Cột 6, 7: Ghi số phát sinh bên Nợ (Có) của TK 331 trong tháng. + Cột 8, 9: Ghi số dư Nợ (Có) TK 331 trong tháng.
* Phương pháp lập, cơ sở số liệu và cách ghi như sau:
- Số phát sinh đầu tháng: căn cứ vào số dư cuối tháng trước để ghi vào đầu tháng này.
- Số phát sinh trong tháng: căn cứ vào các hoá đơn (GTGT), phiếu nhập kho của từng người bán để ghi vào phần ghi có TK 331 nếu chưa thanh toán với người bán:
Nợ TK 152, 153 Nợ TK 133
Có TK 331
Khi thanh toán thì kế toán ghi: Nợ TK 331
Có TK 111, 112, 311...
- Số dư cuối tháng: Được tính trên cơ sở số dư đầu tháng, tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có và được chuyển sang làm số dư đầu tháng sau:
Biểu số 6:
Đơn vị: Công ty cầu 3 Sổ chi tiết TK 331 - Phải trả
Thăng Long cho người bán
Tên người bán: Công ty TNHH Tân Mai Tháng 1/2000 CT Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Thời gian được hưởng chiết khấu
Số phát sinh Số dư Ghi chú
S N Nợ Có Nợ Có
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
SDĐK 70.869.0
00