KHÓ ĐÒI
Hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho và phải thu khó đòi là yêu cầu không thể thiếu để đề phòng rủi ro có khả năng xảy ra với công ty. Tuy nhiên, kế toán đã không trích lập bất cứ khoản dự phòng nào.
Đây cũng là thực tế ở rất nhiều Công ty.Để lập dự phòng chính xác đòi hỏi kế toán phải có nhiều thủ tục. Ví dụ:
- Với hạch toán dự phòng phải thu khó đòi: Cần phải xác nhận Nợ, tìm hiểu khách hàng và khả năng thanh toán của khách hàng.Mức dự phòng chính xác không phải kế toán nào cũng có khả năng lập được. Vì vậy kế toán đã bỏ qua nghiệp vụ này;
- Với dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Kế toán cần so sánh giá trị vật tư hàng hoá ghi trên sổ kế toán với giá thực tế. Chủng loại vật tư hàng hoá của công ty khá nhiều cho nên kế toán không nắm bắt hết giá cả thị trường cuối niên độ thêm vào đó là công tác kế toán vào thời điểm này khá bận rộn và quan niệm về hạch toán dự phòng chưa đúng mực.
8. HẠCH TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM
Để hạch toán xác định kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ kế toán Công ty sử dụng tài khoản:
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh; TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối.
Kết quả sản xuất kinh doanh trong tháng 12 năm 2003 được xác định như sau: KQ tiêu
thụ TP = DT BH Thuần - Giá vốn HB - CPBH -
CPQLD N
Lãi = 2.468.224.000 – 2.077.728.000 – 169.424.600 – 119.312.400 = 91.759.000
Cuối tháng 12/2003 kế toán tiến hành xác định kết quả sản xuất kinh doanh và ghi sổ chi tiết tài khoản 911 theo các định khoản như sau:
+ Kết chuyển doanh thu thuần:
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng - Các khoản giảm trừ = 2.525.824.000 - 59.500.000 - 8.100.000
= 2.458.224.000 Đồng Nợ TK 511: 2.458.224.000 Có TK 911: 2.458.224.000
+ Kết chuyển trị giá vốn hàng bán trong tháng= giá vốn hàng xuất trong tháng (-) giá vốn hàng nhập trong tháng.
Giá vốn hàng bán k/ c = 2.125.228.000 - 47.500.000 = 2.077.728.000 Đồng
Nợ TK 911: 2.077.728.000 Có TK 632: 2.077.728.000
+ Kết chuyển chi phí bán hàng trong tháng: Nợ TK 911: 169.424.600
Có TK 641: 169.424.600
+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp trong tháng: Nợ TK 911: 119.312.400
Có TK 642: 119.312.400 + Kết chuyển lãi:
Nợ TK 911: 91.759.000 Có TK 421: 91.759.000
- Cuối tháng, dựa vào sổ chi tiết TK 911 để ghi vào nhật ký chứng từ 8, nhật ký chứng từ 10 ( ghi Có TK 421) sau đó lấy số tổng cộng của NKCT số 8, 10 để ghi vào sổ cái TK 911, TK 421.