Năm 2003
Số dư đầu năm
Nợ Có Đơn vị : Đồng Ghi có TK đối ứng Nợ TK này Tháng 1 Tháng 2 … Tháng 11 Tháng 12 Cộng 112 59.500.00 0 Tổng phát sinh Nợ 59.500.00 0 Có 59.500.00 0 Số dư cuối tháng Ngày 31 tháng 12 năm 2003
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
- Đồng thời với việc hạch toán giảm giá hàng bán, kế toán còn phải ghi giảm thuế GTGT đầu ra sẽ được trình bày ở phần hạch toán thuế GTGT đầu ra.
4.4.3. Hạch toán chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại
Hiện nay Công ty vẫn chưa áp dụng chính sách này .Phương thức thanh toán chủ yếu của khách hàng với công ty là bằng tiền mặt hoặc bằng chuyển khoản hoặc cho gia hạn nợ trong một thời gian. Nếu quá khoảng thời gian đó công ty bắt đầu tính lãi suất.
- Chiết khấu thương mại là khoản mà Công ty giảm trừ cho người mua hàng đã mua hàng với khối lượng lớn. Tuy nhiên, cũng như chính sách chiết khấu thanh toán, Công ty không có chính sách này cho khách hàng của mình.
4.5. Hạch toán thuế giá trị gia tăng phải nộp
Công ty Cơ khí Quang Trung kê khai tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong vòng 10 ngày đầu của mỗi tháng, kế toán phải kê khai tính thuế GTGT phải nộp( căn cứ hoá đơn GTGT hàng hoá bán ra trong kỳ), thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT còn phải nộp sau khi được khấu trừ cho tháng vừa qua bằng việc lập bộ hồ sơ về thuế GTGT .
4.5.1. Hạch toán chi tiết thuế GTGT
4.5.1.1. Hạch toán thuế GTGT đầu ra
Thuế suất đối với hàng hoá bán ra của công ty là 5% Công ty sử dụng sổ chi tiết thuế GTGT.
- Hàng ngày, khi bán hàng kế toán tiêu thụ viết hoá đơn GTGT ghi rõ giá bán chưa thuế GTGT, thuế GTGT và tổng giá thanh toán. Căn cứ vào hóa đơn này kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 33311- thuế GTGT đầu ra. Cụ thể: Theo hoá đơn GTGT số 19324 ngày 1/12/2003 được ghi vào sổ theo định khoản sau:
Có TK 511: 210.228.500 Có TK 3331: 10.511.425
- Đối với trường hợp hàng bán bị trả lại. Cụ thể: Ngày 25/13/2003 căn cứ vào hoá đơn hàng bán trả lại 1 máy cắt giấy số 89523 do công ty Giấy Văn Điển
lập để ghi giảm thuế GTGT đầu ra vào sổ theo định khoản sau: Nợ TK 531 : 59.500.000
Nợ TK 3331 : 2.975.000 Có TK 112 : 62.475.000
- Khi giảm giá hàng bán, căn cứ vào hoá đơn do công ty lập lại mang số 19340 để điều chỉnh doanh thu, kế toán ghi giảm thuế GTGT theo định khoản sau:
Nợ TK 532 : 8.100.000 Nợ TK 3331: 405.000 Có TK 112: 8.505.000
Biểu số 14:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN THUẾ GTGT
TK : 3331Tháng 12 năm 2003