5.1. Hạch toán chi tiết chi phí bán hàng
Khi thực hiện công tác tiêu thụ thành phẩm của mình Công ty đã phải bỏ ra một khoản chi phí phục vụ cho khâu bán hàng, gồm có: chi phí vận chuyển thành phẩm đi tiêu thụ, chi phí bao bì đóng gói, chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí tiền lương và các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, các chi phí bằng tiền khác.
Trong kỳ kế toán không theo dõi riêng từng khoản chi phí bán hàng mà đến cuối kỳ kế toán mới tập hợp chi phí bán hàng, làm căn cứ ghi sổ kế toán. Công ty cũng sử dụng sổ chi tiết chi phí bán hàng để ghi chép.
Căn cứ để ghi bao gồm: số liệu lấy từ nhật ký chứng từ 1, 2, bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ, bảng phân bổ tiền lương.Cụ thể trong tháng 12/2003 có các nghiệp vụ phát sinh như sau:
- Cuối tháng 12/2003, căn cứ vào nhật ký chứng từ số 1 để lấy cộng phát sinh của dòng ghi Nợ TK 641 ghi vào sổ theo định khoản:
Nợ TK 641 : 69.246.500 Có TK 111 : 69.246.500
- Căn cứ vào nhật ký chứng từ số 2 lấy cộng phát sinh của dòng ghi Nợ TK 641 ghi vào sổ chi tiết theo định khoản:
Nợ TK 641 : 40.063.000 Có TK 112: 40.063.000
- Dựa vào bảng phân bổ1 ( bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội) xác định tiền lương và các khoản phải trả phải nộp khác tính cho khoản bán hàng ghi vào sổ;
Có TK 334: 28.500.000 Có TK 338: 5.415.000
- Căn cứ vào bảng phân bổ 2 ( bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ) lấy tổng số phát sinh Có TK 152, 153 dùng cho bán hàng để ghi vào sổ:
Nợ TK 641 : 26.200.100 Có TK 152 : 10.325.000 Có TK 153 : 15.875.100
5.2. Hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng
Cuối tháng 12/2003, căn cứ vào sổ chi tiết TK 641, kế toán ghi vào nhật ký chứng từ số 7, phần ghi Nợ TK 641 có các tài khoản liên quan theo định khoản trên.
Số liệu từ sổ chi tiết cũng đồng thời được ghi vào NKCT 8 cột ghi Có TK 641. Sau đó căn cứ vào NKCT số 8 để ghi vào Sổ cái TK 641. (biểu số 15)
BIỂU SỐ 23
CÔNG TY CƠ KHÍ QUANG TRUNG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641 CHI PHÍ BÁN HÀNG
Năm 2003 Số dư đầu năm
Nợ Có Đơn vị: đồng Ghi Có các TK, đối ứng Tháng 1 Tháng 2 .... Tháng 11 Tháng 12 Cộng Nợ với TK này 111 69,246,500 112 40,063,000 152 10,325,000 153 15,875,100 334 28,500,000 338 5,415,000 Cộng số phát sinh Nợ 169,424,600 Tổng số phát sinh Có 169,424,600 Số dư cuối tháng Nợ Có Ngày 31 tháng 12 năm 2003
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Nợ TK 152 Có Nợ TK 641 Có Vật liệu xuất dùng cho bán hàng
10,325 10,325 Nợ TK 153 Có 15,8751 Xuất dùng công cụ dụng cụ 15,8751 Nợ TK 334 Có 28,5
Lương nhân viên bán hàng 28,5 Nợ TK 338 Có 5,415 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 5,415 Nợ TK 112 Có 40,063 Chi bằng tiền khác 40,063 PS: 169,424.6 169,424.6 169,4246 Kết chuyển chi phí bán hàng 169,4246
Sơ đồ 10: Hạch toán tổng hợp chi phí bán hàng
Tháng 12/2003
Đơn vị: Triệu đồng