3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
3.4Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp
Sau khi xác định được nội dung các chi phí, kế toán tiến hành tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp như đã trình bày ở trên. Kế toán chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quả sản xuất - kinh doanh.
Số cần kết chuyển = Chi phí quản lý doanh nghiệp đã tập hợp được
Số giảm chi bao gồm hoàn trả các khoản dự phòng không dự phòng nữa, ghi giảm số đã ghi tăng trong kỳ đến cuối kỳ mới phát hiện được .
Ví dụ: Trong quý IV năm 2001 với số giảm chi là 1.200.000 (do kế toán ghi tăng một nghiệp vụ vào tháng 10 năm 2001 cuối quý mới phát hiện ra), kế toán tính ra số cần kết chuyển là:
15.803.760 - 1.200.000 = 14.603.760 đ
Kế toán định khoản và lập chứng từ ghi sổ số 41 ( biểu số 38 ) và chuyển cho kế toán trưởng để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 642 ( biểu số 39) và tài khoản 911 ( biểu số 40)
Biểu số 93
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 41
Ngày 31 tháng 01 năm 2002
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp quý IV/2001
911 642 26.370.000
Cộng x x 26.370.000
Kèm theo 14 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
Biểu số 94
Bộ ( sổ) : ... Đơn vị: ...
SỔ CÁI
Năm 2002
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 622 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có ---- --- --- --- --- --- 37 31/1 Chi phí lương QLDN 334 8.000.000 38 31/1 Trích BHXH, KPCĐ, BHYT