3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
3.1Chi phí nhân viên quản lý
Chi phí này tại Công ty bao gồm 2 khoản là tiền lương phải trả và các khoản trích bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn, bảo hiểm ytế của nhân viên quản lý.
3.1.1 Tiền lương nhân viên quản lý
Công nhân viên trong công ty được trả lương theo hình thức lương thời gian khoán gọn, năng xuất vào ngày cuối tháng các bộ phận gửi bảng chấm công lên phòng kế toán để lập bảng thanh toán lương cho công nhân.
Trong tháng 1 năm 2002 có bảng tóm tắt lương cho toàn công ty như sau: - Lương trả cho công nhân viên sản xuất là : 60.570.000 đ
- Lương trả cho nhân viên quản lý phân xưởng là 4.970.000 đ - Lương trả cho bộ phận quản lý doanh nghiệp: 8.000.000 đ
73.540.000 đ
Sau đó kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ số 37 ( biểu số 34) và hạch toán theo định khoản sau:
Nợ TK 642 8.000.000
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ này, kế toán trưởng ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 642 ( biểu số 41 ) và Sổ cái TK 334.
Biểu số 89
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 37
Ngày 31 tháng 01 năm 2002
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
- Công nhân sản xuất trực tiếp 622 334 60.570.000
- Nhân viên quản lý 627 334 4.970.000
- Bộ phận quản lý doanh nghiệp
642 334 8.000.000
Cộng x x 73.540.000
Kèm theo 6 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
3.1.2 Các khoản trích BHXH, KPCĐ, BHYT
Hiện nay công ty thực hiện trích BHXH theo tỷ lệ 15% lương cấp bậc của cán bộ công nhân viên tính vào chi phí sản xuất phẩm kinh doanh. Cụ thể có số liệu về trích bảo hiểm xã hội của doanh nghiệp trong tháng 01 năm 2002 như sau.
- Của công nhân trực tiếp sản xuất: 16.450.000 x 15% = 2.467.500 - Của nhân viên quản lý phân xưởng: 1.644.000 x 15% = 2.466.000 - Của nhân viên quản lý doanh nghiệp: 3.958.400 x 15% = 5.937.600
Kinh phí công đoàn, bảo hiểm ytế, công ty đều thực hiện trích 2% lương thực tế của cán bộ công nhân viên cụ thể trong tháng 01 năm 2002 có số liệu sau.
Kinh phí công đoàn
- Nhân viên trực tiếp sản xuất : 60.570.000 x 2% = 1.211.400 - Nhân viên quản lý phân xưởng: 4.870.000 x 2% = 97.400 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 8.000.000 x 2% = 160.000 Bảo hiểm ytế.
- Nhân viên trực tiếp sản xuất : 60.570.000 x 2% = 1.211.400 - Nhân viên quản lý phân xưởng: 4.870.000 x 2% = 97.400 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 8.000.000 x 2% = 160.000
Tổng cộng cả ba khoản được phân bổ cho chi phí quản lý công ty là: 593.760 + 160.000 + 160.000 = 913.760 đ
Căn cứ theo số liệu đã tính được ở trên, kế toán lập chứng từ ghi sổ số 38 ( biểu số 35 ) theo định khoản. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 642 913.760
Có TK 3382 160.000
Có TK 3383 593.760
Có TK 3384 160.000
Cuối tháng kế toán chuyển cho kế toán trưởng để ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 642 ( TK 39 )
Biểu số 90
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 38
Ngày 31 tháng 01 năm 2002
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Trích bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn, BHYT của
622 334 60.570.000
- Nhân viên sản xuất trực tiếp 622 338 4.890.300
- Nhân viên quản lý phân xưởng 627 338 441.400
- Bộ phận quản lý doanh nghiệp 642 338 913.760
Cộng x x 6.245.450
Kèm theo 6 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
3.2 Chi phí khấu hao TSCĐ
Để theo dõi tình hình tài sản cố định hàng tháng kế toán lập bảng trích khấu hao TSCĐ ( biểu số 36 ) theo chỉ tiêu nguyên giá, khấu hao trong tháng, hao mòn luỹ kế, giá trị còn lại. Việc tính khấu hao ở Công ty dựa trên cơ sở áp dụng quyết định số 507 của Bộ tài chính.
Mức khấu hao năm = Nguyên giá x Tỷ lệ khấu hao
Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao năm 12 tháng
Kế toán căn cứ vào bảng trích khấu hao TSCĐ, kế toán nhặt số khấu hao trong tháng theo từng đối tượng sử dụng TSCĐ và lập chứng từ ghi sổ.
Trong tháng 01 năm 2002, kế toán lập chứng từ ghi sổ số 39 ( biểu số 36) theo định khoản
Nợ TK 642 3.685.000
Có TK 214 3.685.000
Cuối tháng, kế toán trưởng căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái Tài khoản 642 ( biểu số 39 ), sổ cái TK 214
Biểu số 91
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 39 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 31 tháng 01 năm 2002
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Trích khấu hao TSCĐ tính vào
- Chi phí sản xuất chung 627 214 28.000.000
- Chi phí bán hàng 641 214 2.258.000
- Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 214 3.685.000
Cộng x x 33.943.000
Kèm theo 3 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
3.3 Chi phí bằng tiền khác
Hiện nay ở Công ty các khoản chi phí này bao gồm các khoản chủ yếu sau: Tiền điện, nước, sửa chữa lớn nhỏ tài sản của Công ty, các khoản chi phí và lệ phí giao thông, cầu phà ... Các khoản chi phí bằng tiền phát sinh cho nhu cầu quản lý công ty. Hàng ngày, khi phát sinh các nghiệp vụ này, kế toán tập hợp và phân loại theo thứ tự phát sinh. Cuối tháng, kế toán lập tờ chứng từ ghi sổ theo định khoản.
Nợ TK 642
Có các TK liên quan
Cụ thể, trong tháng 01 năm 2002 kế toán lập tờ chứng từ ghi sổ số 40 ( biểu số 37 ).Cuối tháng, kế toán trưởng căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản 642 và các khoản có liên quan.
Biểu số 92
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 40
Ngày 31 tháng 01 năm 2002
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
- Chi phí bằng tiền khác tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp
642 1111 3.205.000
Cộng x x 3.205.000
Kèm theo 36 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)