TNHH KIỂMTOÁN & KẾ TOÁN AAC
2.3. Thực trạng quy trình kiểmtoán vốn bằng tiền trong kiểmtoán báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kiểm toán & Kế toán AAC
KTV thực hiện các bước công việc kiểm toán vốn bằng tiền theo trình tự sau: vTìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng công việc này giúp KTV thu thập được những thông tin ban đầu về đặc điểm hoạt động kinh doanh, môi trường kiểm soát, hệ thống kiểm tra kiểm soát, hệ thống kế toán, cách thức hoạt động của doanh nghiệp. Qua đó, KTV có thể đánh giá được các chính sách kế toán hiện đang được áp dụng tại doanh nghiệp và dự đoán được rủi ro tiềm tàng.
v Tìm hiểu về HTKSNB đối với vốn bằng tiền gồm các hoạt động tìm hiểu về về hệ thống kế toán thông qua việc phỏng vấn các nhân viên liên quan, đánh giá sơ bộ RRKS thông qua bảng hỏi đã thiết kế sẵn dựa trên việc đánh giá HTKSNB kiểm toán viên tiến hành phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục này.
v Tiếp đến, KTV tiến hành thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát nhằm đánh giá lại RRKS để kiểm tra tính hiệu lực của HTKSNB nhằm mục đích thiết lập các thử nghiệm cơ bản khi đi vào kiểm toán tra chi tiết.
v Thực hiện các thử nghiệm cơ bản công việc này bao gồm việc áp dụng thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết nhằm thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán làm cơ sở cho việc đưa ra các kết luận kiểm toán.
v Sau khi hoàn thành các công việc kiểm tra, KTV tập hợp các sai sót tiến hành trao đổi với đới vị và đề nghị điều chỉnh các sai phạm cần thiết. Các thỏa thuận trong việc họp trao đổi không chỉ đối với khoản mục này mà bao gồm các phần hành khách là cơ sở để KTV viết báo cáo kiểm toán để trình cho các cấp thẩm quyền phê duyệt.
2.3.1.Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng
Tìm hiểu khách hàng là công việc quan trọng khi bắt đầu cuộc kiểm toán. Tùy thuộc vào từng đối tượng khách hàng và quy mô công ty mà KTV sẽ tiến hành cách thức tìm hiểu khác nhau.
Đối với vốn bằng tiền, một khoản mục luôn chịu sự tác động và chứa đựng rủi ro tiềm tàng cao. Vốn bằng tiền có ảnh hưởng hến hầu hết mọi chu trình kế toán trong doanh nghiệp từ chu trình bán hàng và thu tiền đến chu trình mua hàng và thanh toán, từ thanh toán các hoạt động dịch vụ cũng như hoạt động khác trong doanh nghiệp. Do đó, việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng có ý nghĩa hết sức to lớn. Thông qua hoạt
động này, KTV mới có thể phân tích được các sự kiện, các yếu tố hoạt động, mang về cái nhìn tổng quan và đánh giá khả năng rủi ro có thể xảy ra ở doanh nghiệp.
Sau đây là minh họa thực tế tìm hiểu khách hàng tại Công ty cổ phần XYZ, là một khách hàng mới của AAC.
Trước tiên, KTV tiến hành phỏng vấn Giám đốc và Kế toán trưởng Công ty XYZ theo mẫu các câu hỏi đã được thiết kế sẵn cùng với việc đề nghị khách hàng cung cấp một số tài liệu phục vụ cho công việc kiểm toán (Phụ lục 1 và 2).
Sau đây, trích một phần những thông tin mà KTV đã thu thập được sau khi tiến hành phỏng vấn:
Đặc điểm hoạt động:
Công ty cổ phần XYZ được thành lập theo Quyết định số 1911/QĐ – BXD ngày 11 tháng 5 năm 2005 của Bộ trưởng Bộ Xây dựng trên cơ sở cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước.
Công ty là đơn vị hạch toán độc lập, hoạt động theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3703000176 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Khánh Hòa cấp ngày 14 tháng 11 năm 2005.
Vốn điều lệ: 4.500.000.000 đồng
Các ngành nghề kinh doanh chính, khách hàng chủ yếu và nguồn tài trợ:
Ngành nghề kinh doanh:
• Xây dựng các công trình: Cấp thoát nước, dân dụng, giao thông thủy lợi, công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị, khu công nghiệp, các công trình đường dây và trạm biến thế điện.
• Sản xuất, kinh doanh nước sạch cho sinh hoạt và công nghiệp; quản lý và khai thác các nhà máy cấp nước, nhà máy xử lý nước thải; hệ thống cấp nước, hệ thống thoát nước đô thị và khu công nghiệp; các sản phẩm khác từ hệ thống cấp nước và thoát nước.
• Sản xuất kinh doanh vật tư, thiết bị, đường ống, phụ kiện chuyên ngành cấp thoát nước; đầu tư, khai thác, sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng; xuất nhập khẩu thiết bị, vật tư chuyên ngành.
Khách hàng chủ yếu là ở Bình Thuận, Phú Yên.
Nguồn tài trợ chính: Vốn vay ngân hàng khoảng 22 tỷ, trả trong năm 2009 và 2010; không có nợ quá hạn.
Nguồn lợi nhuận chính: Xây lắp công trình, thu nhập khác từ tài sản thanh lý.
Chi tiêu chính: Chi phí xây lắp. Nhân sự:
Tổng số công nhân viên hiện có đến cuối năm tài chính năm 2009 là 123 người. Trong đó, nhân viên quản lý 20 người.
Người điều hành chính: Giám đốc Nguyễn Bá Quý Các chính sách kế toán:
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12.
Báo cáo tài chính và các nghiệp vụ kế toán được lập và ghi sổ bằng đồng Việt Nam (VND).
Công ty áp dụng Chế độ kế toán Việt Nam, ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006.
Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung (Phần mềm Fast).
Chính sách thuế và các khoản lệ phí nộp Nhà nước:
Thuế Giá trị gia tăng: Áp dụng mức thuế suất theo mức thuế quy định cho từng mặt hàng. Thuế suất 10% đối với hoạt động xây lắp, thuế suất 5% đối với hoạt động dịch vụ bán ống bê tông.
Thuế Thu nhập doanh nghiệp: Công ty cổ phần hóa được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 14/01/2005 nên được hưởng ưu đãi cho doanh nghiệp cổ phần được chuyển đổi từ công ty nhà nước bao gồm việc miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 2 năm kể từ có thu nhập chịu thuế (năm 2006; 2007) và giảm 50% cho 2 năm tiếp theo (2008; 2009). Ngoài ra, công ty được giảm 30% thuế TNDN phải nộp theo Thông tư số 03/2009/TT – BTC ban hành ngày 13/01/2009 của Bộ tài chính và áp dụng mức thuế suất 25%. Các loại Thuế khác và Lệ phí nộp theo quy định hiện hành. Những nhân tố khác:
Không có những ảnh hưởng như lỗ trong kinh doanh, thâm hụt nguồn vốn lưu động, vốn chủ sở hữu âm hoặc giảm dần, các nhà cung cấp hoặc ngân hàng từ chối cho vay,…đến khái niệm hoạt động liên tục của đơn vị.
Đến thời điểm kiểm toán tại đơn vị không có sự kiện trọng yếu nào xảy ra ảnh hưởng đến khái niệm hoạt động liên tục của đơn vị.
