TNHH KIỂMTOÁN & KẾ TOÁN AAC
2.2.1. Lập kế hoạch kiểmtoán
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên trong quy trình kiểm toán, do vậy đó là tiền đề cho những hoạt động kiểm toán của một cuộc kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán phải được lập một cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết các khía cạnh trọng yếu của một cuộc kiểm toán, phát hiện gian lận rủi ro và những vấn đề tiềm ẩn. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 mục 2, nêu rõ: “Kiểm toán viên và công ty kiểm toán cần lập kế hoạch kiểm toán để có thể đảm bảo được rằng cuộc kiểm toán đã được tiến hành một cách có hiệu quả”. Lập kế hoạch kiểm toán giúp KTV thu thập được các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có giá trị làm căn cứ để KTV đưa ra ý kiến của mình về BCTC của khách hàng. Không những thế, công việc này còn giúp hạn chế được những sai sót và nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán, tạo dựng niềm tin và uy tín đối với khách hàng.
Lập kế hoạch kiểm toán
Thực hiện kiểm toán
Quy trình lập kế hoạch kiểm toán ở AAC được mô ta qua sơ đồ sau đây:
(Nguồn: Phòng Tư vấn và Đào tạo – công ty AAC)
Sơ đồ 4: Quy trình lập kế hoạch kiểm toán của AAC
v Tìm hiểu chung về khách hàng
Sau khi nhận được lời mời kiểm toán AAC tiến hành xem xét trên một số mặt cơ bản như tính độc lập của AAC với khách hàng, tính liêm chính của ban quản trị, hệ thống kế toán của khách hàng nhằm xem xét về khả năng có nên chấp nhận lời mời kiểm toán này hay không. Nếu chấp nhận công ty sẽ tiến hành khảo sát, tìm hiểu về khách hàng. Đây chính là công việc đầu tiên của mỗi cuộc kiểm toán với mục đích có
Thảo luận về kế hoạch kiểm toán
Kiểm tra kế hoạch kiểm toán
Kiểm tra kế hoạch kiểm toán
Tìm hiểu thông tin hay cập nhật thông
tin
Tìm hiểu thông tin hay cập nhật thông tin Ký kết hợp đồng kiểm toán Ký kết hợp đồng kiểm toán
Phân tích báo cáo tài chính
Phân tích báo cáo tài chính
Tham chiếu cuộc kiểm toán năm trước
Tham chiếu cuộc kiểm toán năm trước
Kế hoạch kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán
Khách hàng Khách hàng Hệ thống Hệ thống Kế toán Kế toán Hệ thống KSNB Hệ thống KSNB
Tài liệu và thông tin yêu cầu khách
hàng lập
Tài liệu và thông tin yêu cầu khách
cái nhìn chung nhất về hoạt động kinh doanh, các chính sách, quy định mà khách hàng đang áp dụng qua đó đánh giá được rủi ro tiềm tàng. Công việc này được tiến hành với các mức độ khác nhau tùy thuộc vào khách hàng cũ hay khách hàng mới.
Đối với khách hàng cũ
Đối với khách hàng AAC đã từng kiểm toán thì công ty xem xét các sự kiện đặc biệt xảy ra trong và sau cuộc kiểm toán năm trước nhằm mục đích xem xét liệu có tiếp tục chấp nhận kiểm toán năm nay cho khách hàng nữa hay không. Khi công ty đồng ý chấp nhận kiểm toán cho năm này thì công ty sẽ xem lại thông tin ở hồ sơ thường trực đồng thời cập nhật những thông tin về sự thay đổi trong năm của khách hàng như thay đổi về chính sách, nhân sự, ban lãnh đạo,…
Đối với khách hàng mới
Các thông tin về khách hàng mới sẽ phải được kiểm toán viên cập nhật đầy đủ trước khi tiến hành vào thực hiện kiểm toán. Việc thu thập tập trung vào các vấn đề về tìm hiểu sơ lược về khách hàng như con người, sản phẩm, thị trường, kết quả hoạt động kinh doanh, tài chính, tài sản và công nợ, hệ thống kế toán, chính sách kế toán, nhân tố khác và hệ thống kiểm soát nội bộ. Các thông tin tìm hiểu này đóng vai trò quan trọng đảm bảo cho hoạt động kiểm toán được diễn ra thông suốt và hạn chế rủi ro kiểm toán ở mức thấp nhất.
v Ký kết hợp đồng kiểm toán
Trên cơ sở tìm hiểu thông tin về khách hàng, công ty gửi thư chào hàng, báo giá. Nếu AAC thỏa thuận được với khách hàng về phí kiểm toán và các điều khoản khác thì hợp đồng được ký kết.
v Phân tích báo cáo tài chính
Khi hợp đồng kiểm toán được ký kết, trong trường hợp là khách hàng mới KTV sẽ tìm hiểu hơn nữa tình hình hoạt động của khách hàng thông qua việc phân tích BCTC. Thủ tục phân tích này được vận dụng nhằm xác định khu vực nghi ngờ có gian lận, có sai sót. Dựa trên những số liệu của BCTC, trưởng nhóm kiểm toán thực hiện phân tích sự tăng giảm cho các khoản mục, tính toán các chỉ số tài chính để tìm xem có sự bất thường nào không. Thủ tục này ít khi được AAC thể hiện trên giấy tờ làm việc, chủ yếu
bằng kinh nghiệm và con mắt quan sát rồi đi tính toán và khoanh vùng rủi ro cho các khoản mục.
v Tham chiếu cuộc kiểm toán năm trước
Nếu là khách hàng cũ, KTV phải tham chiếu đến cuộc kiểm toán năm trước trước khi lập kế hoạch kiểm toán. Việc tham chiếu đến cuộc kiểm toán năm trước là rất quan trọng nó giúp kiểm toán cải thiện hơn nữa mối quan hệ với khách hàng, nâng cao chất lượng dịch vụ, giảm bớt khối lượng kiểm toán của năm hiện hành.
v Kế hoạch kiểm toán
Bao gồm các nội dung cơ bản sau:
Kỹ thuật: Nội dung, thời gian và mức độ kiểm toán được xác định tùy thuộc vào khách hàng cũ, mới, ít rủi ro hay nhiều rủi ro.
Dịch vụ khách hàng: Làm thế nào có thể thỏa mãn được nguyện vọng và nhu cầu khách hàng.
Phân công trách nhiệm: Ai là người thực hiện dịch vụ kiểm toán, cần phải hỗ trợ những gì để đảm bảo việc thực thiện việc kiểm toán và công việc này sẽ tiến hành ở địa điểm nào. Tại công ty AAC, việc lựa chọn đội ngũ nhân viên cho một cuộc kiểm toán được thực hiện bởi các trưởng phòng, dựa vào đặc điểm riêng biệt và lĩnh vực hoạt động của mỗi khách hàng,…mà việc chọn số lượng, kinh nghiệm và năng lực của đoàn kiểm toán cho mỗi cuộc kiểm toán là khác nhau.
v Thông tin và tài liệu yêu cầu khách hàng cung cấp
Nhằm đảm bảo cho cuộc kiểm toán diễn ra một cách thuận lợi, KTV yêu cầu khách hàng chuẩn bị trước các tài liệu để phục vụ cho cuộc kiểm toán.
v Kiểm tra kế hoạch kiểm toán
Nhóm trưởng kiểm toán phải kiểm tra một lần cuối trước khi chính thức bắt đầu cuộc kiểm toán để hạn chế những thiếu sót ở mức thấp nhất.