2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN
2.2.Trình tự hạch toán CPSX.
Hàng năm, Xí nghiệp xây dựng số 4 tiến hành thi công nhiều công trình lớn nhỏ khác nhau, nhiều công trình có thời gian kéo dài nhiều năm. Tuy về quy mô, khối lượng sản xuất có khác nhau nhưng phương pháp hạch toán và tính giá thành sản phẩm xây lắp được áp dụng nhất quán cho tất cả các công trình, hạng mục công trình. Sau khi đấu thầu các công trình, Xí nghiệp thực hiện giao khoán cho các đội thông qua hợp đồng giao khoán. Các đội không mở sổ kế toán riêng mà tập hợp và sắp xếp chứng từ định kỳ gửi lên phòng Tài chính kế toán Xí nghiệp. Công tác hạch toán kế toán được thực hiện trên Xí nghiệp.
Để làm rõ hơn thực tế hạch toán CPSX và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Xí nghiệp, em xin đưa số liệu công trình Chợ - Siêu thị Phú Lộc TP Lạng Sơn, tỉnh Lạng Sơn làm ví dụ. Xí nghiệp được Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng Công nghiệp uỷ quyền ký hợp đồng giao nhận thầu xây lắp với Công ty Cổ phần bất động sản Hà Nội ( Hợp đồng số 200/2007/HĐKT). Công trình có thời gian thi công từ tháng 9 năm 2007 đến tháng 3 năm 2009 hoàn thành, tổng giá trị hợp đồng theo dự toán tạm tính là 55.747.000.000 đồng. Thời hạn bảo hành công trình là 12 tháng kể từ khi bên A ký biên bản giao nhận hạng mục công trình đưa vào sử dụmg, phí tạm giữ 5% giá trị Hợp đồng. Xí nghiệp đã khoán gọn 95% giá trị theo quyết toán khối lượng công trình.
Khi công trình hoàn thành, Xí nghiệp lập biên bản nghiệm thu kỹ thuật công trình thi công, sau đó tiến hành thanh lý hợp đồng giao khoán.
Quy trình hạch toán được khái quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 12. Quy trình hạch toán theo phương thức khoán gọn giữa Xí nghiệp và đội thi công
Tại đội, khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nhân viên kinh tế đội lập, tập hợp, sắp xếp các chứng từ, sau đó tiến hành tổng hợp và hàng tháng gửi về phòng kế toán Xí nghiệp để hạch toán. Tại phòng kế toán Xí nghiệp khi nhận được các chứng từ của các đội, kế toán ghi sổ kế toán có thể được khái quát theo sơ đồ sau:
Bù trừ phải thu phải trả các đội Chênh lệch phải thu lớn hơn phải trả Cho đội vay vốn TK 13881 TK 621 TK 3312 k/c CFSXC k/c CFSD MTC k/c CFNC trực tiếp k/c CFNVL trực tiếp TK 154 TK 627 TK623 TK 622 TK 111,112, 311
Sơ đồ 13. Sơ đồ tổ chức sổ kế toán phần hành kế toán CPSX và tính giá thành sản phẩm xây lắp