II. ĐẠI DIỆNBÊN B:
2.2.3. Hạch toán chi phí sử dụng máy thi công.
Chi phí sử dụng máy thi công là chi phí đặc thù trong lĩnh vực xây lắp. Việc sử dụng máy thi công trong xây dựng đang ngày càng trở nên phổ biến góp phần tăng NSLĐ, tiết kiệm thời gian và chi phí, hạ giá thành sản phẩm. Tại Xí nghiệp máy thi công chủ yếu được thuê ngoài dưới hình thức thuê trọn gói cả người điều khiển và các khoản chi phí khác sử dụng cho máy.
* TK sử dụng: Xí nghiệp sử dụng TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công để theo dõi và tập hợp chi phí sử dụng máy thi công phát sinh trong kỳ, chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
* Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng kinh tế (Hợp đồng thuê máy), Hoá đơn GTGT. - Phiếu theo dõi hoạt động của máy thi công.
- Biên bản thanh lý Hợp đồng thuê máy. - Bảng tổng hợp chi phí thuê máy.
* Đặc điểm quy trình hạch toán:
Trường hợp thuê ngoài máy thi công: Căn cứ vào nhu cầu sử dụng máy
thi công, Giám đốc Xí nghiệp uỷ quyền cho đội trưởng hoặc chủ nhiệm công trình đứng ra ký “Hợp đồng thuê máy”. Thông thường Xí nghiệp thuê trọn gói cả người điều khiển và các chi phí khác sử dụng cho máy. Trong Hợp đồng thuê máy ghi rõ loại máy được thuê, tổng số giờ thuê máy, đơn giá một giờ thuê máy. Máy thuê sử dụng cho công trình nào thì tính cho công trình đó. Hàng ngày, kế toán đội theo dõi hoạt động của máy thi công và ghi vào Phiếu theo dõi hoạt động của máy thi công.
Hàng tháng, cán bộ kỹ thuật cùng đội trưởng kiểm tra và nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành và thanh toán cho bên A như Hợp đồng đã ký kết. Khi hết hạn Hợp đồng thuê máy, đội trưởng ký Biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy. Căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán đội tính ra chi phí thuê máy hàng tháng và lập Bảng tổng hợp chi phí thuê máy cho từng công trình
Bảng 21. Bảng tổng hợp chi phí thuê máy. BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ THUÊ MÁY
Công trình: Chợ siêu thị Phú Lộc Lạng Sơn.
Tháng 10 năm 2009
STT Loại máy Số giờ hoạt động Đơn giá (đồng) Thành tiền (đồng)
1 Máy đào Hitachi 150 480.000 72.000.000
2 Cần xúc 96 310.000 29.760.000
... ... ... .... ....
Cộng 218.463.529
Cuối tháng, nhân viên kinh tế đội tập hợp toàn bộ các chứng từ liên quan gửi về phòng Kế toán Xí nghiệp làm căn cứ hạch toán chi phí sử dụng máy thi công.
Đối với máy thi công của đội: Mỗi đội có thể có máy thi công riêng. Các chi phí phát sinh trong quá trình sử dụng máy thi công sẽ được tập hợp vào TK 623, chi tiết theo từng đối tượng phát sinh. Định kỳ, nhân viên kinh tế đội tập hợp các chứng từ chuyển về phòng Kế toán Xí nghiệp.
- Chi phí vật liệu phục vụ máy thi công: Khi có nhu cầu, các đội tự mua
NVL và tập hợp chi phí theo nguyên tắc chi phí phát sinh cho công trình nào, xe, máy nào thì hạch toán cho công trình đó, xe, máy đó. Hàng ngày, trên cơ sở các chứng từ gốc, kế toán đội lập Bảng kê phiếu xuất vật tư chạy máy thi công.
- Chi phí nhân công điều khiển máy thi công: Chứng từ ban đầu là các
Bảng chấm công, Phiếu theo dõi hoạt động của máy thi công và Hợp đồng giao khoán. Hàng ngày, tổ trưởng theo dõi quá trình làm việc của công nhân lái máy thông qua Bảng chấm công. Kết thúc Hợp đồng giao khoán, kế toán đội tính lương cho công nhân lái máy và lập Bảng thanh toán tiền lương. Cuối tháng, khi nhận được các chứng từ liên quan đến chi phí nhân công điều khiển máy thi công, kế toán Xí nghiệp lập Bảng phân bổ tiền lương.
- Chi phí khấu hao máy thi công và trích trước sữa chữa máy: Xí nghiệp
sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng. Hàng tháng, kế toán Xí nghiệp căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ để tính khấu hao và chi phí trích trước sửa chữa lớn cho từng loại máy, sau đó phân bổ cho từng công trình.
Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ liên quan đến máy thi công, kế toán đội phản ánh vào Bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công
Bảng 22. Bảng tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công. BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG.
Công trình: Chợ siêu thị Phú Lộc Lạng Sơn
Tháng 10 năm 2009
Đơn vị: VNĐ
STT Diễn giải Số tiền
1 Chi phí NVL chạy máy thi công 49.203.963
2 Chi phí nhân công điều khiển máy 30.145.500 3 Các khoản trích theo lương của công nhân 5.727.645
4 Chi phí khầu hao 97.005.490
5 Chi phí thuê ngoài máy thi công 218.463.529
Căn cứ vào các chứng từ, bảng tổng hợp do kế toán đội gửi lên, kế toán Xí nghiệp lập Sổ chi tiết TK 623 cho từng công trình ghi Sổ nhật ký chung và Sổ cái TK 623
Bảng 23. Sổ chi tiết TK 623 quý IV năm 2009 SỔ CHI TIẾT TK 623