khỏch hàng theo từng năm. Hồ sơ kiểm toỏn năm bao gồm hai phần:
• Phần tổng hợp: Dự thảo bỏo cỏo gửi khỏch hàng, Dự thảo thư quản lý trao đổi với khỏch hàng, BCTC trước và sau kiểm quản lý trao đổi với khỏch hàng, BCTC trước và sau kiểm toỏn, cỏc bỳt toỏn đề nghị điều chỉnh, bảng tổng hợp phõn tớch
đỏnh giỏ rủi ro cỏc chỉ tiờu trờn BCTC, kế hoạch kiểm toỏn tổng thể. tổng thể.
• Phần chi tiết: gồm cỏc thụng tin kiểm toỏn viờn thu thập được trong quỏ trỡnh làm sắp xếp theo trỡnh tự sau: Chương trỡnh trong quỏ trỡnh làm sắp xếp theo trỡnh tự sau: Chương trỡnh kiểm toỏn; tờ túm tắt làm việc; tờ bỳt toỏn điều chỉnh; tờ review notes; cỏc bằng chứng khỏc làm cơ sở cho cỏc ý kiến của kết luận kiểm toỏn.
2.2 Lập kế hoạch kiểm toỏn BCTC tại Cụng ty Cổ phần Kiểm toỏn và Tư vấn (A&C) vấn (A&C)
2.2.1 Cụng việc thực hiện trước kiểm toỏn
2.2.1.1 Gửi thư chào kiểm toỏn
Đối với tất cả khỏch hàng dự là khỏch hàng thường xuyờn hay khỏch hàng tiềm năng, Cụng ty Cổ Phần Kiểm toỏn và Tư vấn A&C đều gửi thư chào hàng tiềm năng, Cụng ty Cổ Phần Kiểm toỏn và Tư vấn A&C đều gửi thư chào kiểm toỏn. Với khỏch hàng mới, kiểm toỏn viờn cần tỡm hiểu lý do mời kiểm toỏn của khỏch hàng, thu thập thụng tin chung về cỏc khớa cạnh như lĩnh vực kinh doanh, tỡnh trạng tài chớnh, thụng tin từ cỏc ngõn hàng dữ liệu, từ bỏo chớ, sỏch bỏo chuyờn ngành…Từ những thụng tin thu thập được kiểm toỏn viờn sẽ đỏnh giỏ khả năng kiểm toỏn cho khỏch hàng mới. Cũn đối với khỏch hàng truyền thống, kiểm toỏn viờn sẽ xem xột khả năng tiếp tục kiểm toỏn bằng cỏch cập nhật thụng tin mới nhất của khỏch hàng.
Thư chào kiểm toỏn sẽ được soạn thảo bởi bộ phận hành chớnh của cụng ty dựa trờn những dự đoỏn về nhu cầu của khỏch hàng. Thư chào kiểm toỏn ty dựa trờn những dự đoỏn về nhu cầu của khỏch hàng. Thư chào kiểm toỏn cung cấp đầy đủ và chi tiết cho khỏch hàng cỏc thụng tin về cỏc loại hỡnh dịch vụ mà cụng ty A&C cung cấp đồng thời kốm theo cỏc quyền lợi, cỏc chế độ hậu mói mà khỏch hàng được hưởng từ cỏc dịch vụ của cụng ty A&C.
Cụng ty TNHH Q&H là một khỏch hàng mới của cụng ty A&C. Cụng ty TNHH Q&H hoạt động trong lĩnh vực viễn thụng: chuyờn tư vấn, khảo sỏt, TNHH Q&H hoạt động trong lĩnh vực viễn thụng: chuyờn tư vấn, khảo sỏt, thiết kế cỏc cụng trỡnh điện nhẹ viễn thụng, điện lạnh, điện, điện tử tin học, lắp đặt, bảo trỡ, bồi dưỡng, hỗ trợ vận hành cỏc thiết bị điện nhẹ, xuất nhập khẩu vật tư hàng húa, thiết bị trong hoạt động viễn thụng. Trong năm 2005, cụng ty A&C gửi thư chào hàng đến cụng ty TNHH Q&H.
Cụng ty Cổ Phần VTV Optic là khỏch hàng thường xuyờn của cụng ty A&C từ năm 2002 đến nay. Cụng ty Cổ Phần VTV Optic là cụng ty cú hoạt A&C từ năm 2002 đến nay. Cụng ty Cổ Phần VTV Optic là cụng ty cú hoạt
động lõu năm trong lĩnh vực kinh doanh bỏn lẻ kớnh thuốc và kớnh thời trang trờn địa bàn Hà Nội. trờn địa bàn Hà Nội.
Nếu khỏch hàng chấp nhận lời mời cung cấp dịch vụ của A&C thỡ khỏch hàng sẽ ký vào thư chào kiểm toỏn và gửi lại cho cụng ty 1 bản sao của thư chào hàng sẽ ký vào thư chào kiểm toỏn và gửi lại cho cụng ty 1 bản sao của thư chào kiểm toỏn đú. Sau khi nhận được bản sao do khỏch hàng gửi lại thỡ A&C sẽ thực hiện quy trỡnh kiểm toỏn BCTC mà giai đoạn đầu tiờn là Lập kế hoạch kiểm toỏn. Trờn cơ sở đó xỏc định được đối tượng khỏch hàng kiểm toỏn phục vụ trong năm kế tiếp, cụng ty A&C sẽ tiến hành cỏc cụng việc cần thiết để chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toỏn bao gồm: Đỏnh giỏ khả năng chấp nhận kiểm toỏn, lựa chọn đội ngũ kiểm toỏn viờn và ký hợp đồng kiểm toỏn.
Túm lại, trong sự cạnh tranh quyết liệt của nền kinh tế thị trường, để chiếm được sự tin tưởng của khỏch hàng là điều kiện tiờn quyết để nõng cao uy chiếm được sự tin tưởng của khỏch hàng là điều kiện tiờn quyết để nõng cao uy tớn của cụng ty đồng thời sẽ nõng cao được chất lượng kiểm toỏn với giỏ phớ kiểm toỏn hợp lý. Do đú, dự đoỏn được nhu cầu kiểm toỏn của khỏch hàng là điều kiện cần và đủ để thực hiện được mục tiờu trờn. Chớnh vỡ thế, việc gửi thư chào cung cấp dịch vụ sẽ tạo cơ hội cho Cụng ty Cổ Phần Kiểm toỏn và Tư vấn A&C cú thờm những khỏch hàng mới, tăng được uy tớn đối với khỏch hàng thường xuyờn, ngày càng nõng cao danh tiếng của cụng ty trờn thị trường kiểm toỏn cũn non trẻ tại Việt Nam
2.2.1.2 Đỏnh giỏ khả năng chấp nhận kiểm toỏn
Nguyờn tắc thận trọng là nguyờn tắc chủ chốt cho việc đỏnh giỏ khả năng chấp nhận kiểm toỏn của cụng ty A&C. Kiểm toỏn viờn fải xem xột 1 cỏch tổng chấp nhận kiểm toỏn của cụng ty A&C. Kiểm toỏn viờn fải xem xột 1 cỏch tổng quỏt về hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng, về Ban Giỏm đốc…để đỏnh giỏ mức rủi ro cho cuộc kiểm toỏn.
2.2.1.3 Lựa chọn đội ngũ kiểm toỏn viờn
Nhúm kiểm toỏn thụng thường gồm từ 3 đến 5 thành viờn của cụng ty A&C, trong đú trưởng nhúm là người chịu trỏch nhiệm phụ trỏch chung và ký A&C, trong đú trưởng nhúm là người chịu trỏch nhiệm phụ trỏch chung và ký bỏo cỏo kiểm toỏn. Trưởng nhúm kiểm toỏn là 1 kiểm toỏn viờn cao cấp hoặc do chớnh thành viờn nằm trong Ban Giỏm đốc đảm nhận. Do tớnh chất cụng việc, nờn nhúm trưởng kiểm toỏn cho mỗi cụng ty thường khụng thay đổi qua cỏc năm, vỡ trưởng nhúm kiểm toỏn đó là người cú hiểu biết sõu sắc về hoạt động kinh doanh của khỏch hàng. Sau khi lựa chọn đội ngũ kiểm toỏn viờn, cụng ty A&C sẽ gửi đến cho khỏch hàng kiểm toỏn kế hoạch kiểm toỏn tổng thể trước khi ký hợp đồng kiểm toỏn.
2.2.1.4 Lập kế hoạch kiểm toỏn chiến lược
Kế hoạch kiểm toỏn tổng thể được Ban Giỏm đốc và trưởng nhúm kiểm toỏn lập với việc xỏc định cỏc nội dung sau: kiểm toỏn lập với việc xỏc định cỏc nội dung sau: