định cỏc thủ tục kiểm toỏn thớch hợp để loại bỏ hoặc hạn chế cỏc rủi ro đú.
Đối với từng quy mụ khỏch hàng khỏc nhau thỡ việc nghiờn cứu đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ cũng phải phự hợp với từng loại hỡnh khỏch hàng. hệ thống kiểm soỏt nội bộ cũng phải phự hợp với từng loại hỡnh khỏch hàng. Đối với những khỏch hàng cú quy mụ nhỏ, kiểm toỏn viờn chỉ cần đạt một mức hiểu biết đủ để đỏnh giỏ xem cỏc Bỏo cỏo tài chớnh cú thể thực hiện kiểm toỏn hay khụng, đỏnh giỏ mụi trường kiểm soỏt, thỏi độ của Ban Giỏm đốc và hệ thống kế toỏn của đơn vị cú được ghi chộp đầy đủ hay khụng? Do đú, cỏc thể thức khảo sỏt được bỏ qua, rủi ro kiểm soỏt được giả định là lớn nhất và rủi ro phỏt hiện do đú sẽ thấp. Đối với khỏch hàng cú quy mụ lớn, nhất là đối với cỏc
hợp đồng dài hạn, kiểm toỏn viờn ước định rủi ro kiểm soỏt là thấp cho tất cả cỏc khoản mục trước khi tiến hành kiểm toỏn. Yờu cầu kiểm toỏn đối với khỏch cỏc khoản mục trước khi tiến hành kiểm toỏn. Yờu cầu kiểm toỏn đối với khỏch hàng cú quy mụ lớn, kiểm toỏn viờn bắt buộc phải cú một sự hiểu biết sõu sắc về mụi trường kiểm soỏt và hệ thống kế toỏn ở mức chi tiết nhằm mục đớch: thứ nhất, nhận diện cỏc quỏ trỡnh đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt đặc thự mà sẽ làm giảm rủi ro kiểm toỏn; thứ hai, thực hiện quỏ trỡnh đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt và cuối cựng khảo sỏt tớnh hiệu quả của cỏc quỏ trỡnh kiểm soỏt. Khi đó thực hiện đầy đủ 3 bước trờn thỡ kiểm toỏn viờn mới được kết luận rủi ro kiểm soỏt thấp.
Kỹ thuật cơ bản mà kiểm toỏn viờn sử dụng để đỏnh giỏ hệ thống kế toỏn và hệ thống kiểm soỏt nội bộ là kỹ thuật quan sỏt, phỏng vấn, kiểm tra tài liệu. và hệ thống kiểm soỏt nội bộ là kỹ thuật quan sỏt, phỏng vấn, kiểm tra tài liệu. Quy trỡnh đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ thực hiện qua 3 bước căn bản sau: