- Tỡm hiểu hệ thống kế toỏn. - Tỡm hiểu cỏc thủ tục kiểm soỏt.
2.2.2.1.1 Tỡm hiểu mụi trường kiểm soỏt.
Mụi trường kiểm soỏt nội bộ là khụng gian và thời gian cỏc nhõn tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Nếu Ban Giỏm đốc tin rằng sự kiểm soỏt hưởng đến hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Nếu Ban Giỏm đốc tin rằng sự kiểm soỏt là quan trọng, thỡ những người làm việc trong doanh nghiệp cũng sẽ cảm thấy như vậy và đỏp ứng lại bằng cỏch tụn trọng triệt để những chế độ và thể thức đó được đề ra. Ngược lại, nếu cỏc thành viờn của doanh nghiệp thấy rừ là kiểm soỏt khụng là điều quan tõm chớnh của Ban Giỏm đốc và họ chỉ tỏn thành hơn là hỗ trợ một cỏch cú ý nghĩa thỡ hầu như cỏc mục đớch kiểm soỏt sẽ khụng đạt được hiệu quả.
Do đú, với thõm niờn kiểm toỏn lõu năm, A&C chỉ cử những kiểm toỏn viờn đó cú kinh nghiệm trong nghề để tiếp xỳc trực tiếp với Ban Giỏm đốc nhằm viờn đó cú kinh nghiệm trong nghề để tiếp xỳc trực tiếp với Ban Giỏm đốc nhằm đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ của đơn vị đang hoạt động ở mức độ nào. Kiểm toỏn viờn tỡm hiểu mụi trường kiểm soỏt nội bộ thụng qua những vấn đề cơ bản sau: thứ nhất, triết lý kinh doanh và phong cỏch điều hành của Ban Giỏm Đốc; thứ hai, ủy ban kiểm tra, kiểm soỏt; thứ ba, kiểm toỏn hoạt động trong nội bộ cỏc đơn vị.
Trong buổi tiếp xỳc trực tiếp với Ban Giỏm đốc, kiểm toỏn viờn thường đặt ra những cõu hỏi để đỏnh giỏ cỏc nhà quản lý theo cỏch thức nào, quan liờu đặt ra những cõu hỏi để đỏnh giỏ cỏc nhà quản lý theo cỏch thức nào, quan liờu hay tỉ mỉ, chi tiết hoặc phong cỏch quản lý thoỏng nhưng chặt chẽ, kiểm soỏt vĩ mụ là chủ yếu, quỏ tả hoặc quỏ hữu…Qua đú, chủ nhiệm kiểm toỏn sẽ đưa ra
những nhận xột ban đầu về tỏc phong làm việc, tớnh chớnh trực, phong cỏch điều hành của Ban Lónh đạo- đõy là một yếu tố cấu thành quan trọng trong mụi hành của Ban Lónh đạo- đõy là một yếu tố cấu thành quan trọng trong mụi trường kiểm soỏt của cụng ty khỏch hàng.
Đối với khỏch hàng thường xuyờn thỡ việc tỡm hiểu về mụi trường kiểm soỏt của khỏch hàng đơn giản hơn nhờ dựa vào cỏc thụng tin từ hồ sơ kiểm toỏn soỏt của khỏch hàng đơn giản hơn nhờ dựa vào cỏc thụng tin từ hồ sơ kiểm toỏn năm trước. Đối với khỏch hàng mới, kiểm toỏn viờn cũng thực hiện cỏc cụng việc như đối với khỏch hàng thường niờn nhưng với phạm vi thu thập thụng tin mở rộng hơn. Kiểm toỏn viờn chủ yếu quan tõm và đề cập đến những thay đổi cơ bản trong năm tài chớnh 2005 vỡ ảnh hưởng trực tiếp đến mụi trường kiểm soỏt.
Cụng ty Cổ Phần VTV Optic là khỏch hàng thường niờn của A&C, cỏc thụng tin về cơ cấu tổ chức và điều hành của cụng ty được kiểm toỏn viờn cập thụng tin về cơ cấu tổ chức và điều hành của cụng ty được kiểm toỏn viờn cập nhật.Sau khi tỡm hiểu, kiểm toỏn viờn kết luận sơ bộ: trong năm tài chớnh 2005 cụng ty khụng cú sự thay đổi về nhõn sự trong Ban Lónh đạo, chớnh sỏch tài chớnh kế toỏn ỏp dụng…Kiểm toỏn viờn cũn kiểm tra việc khắc phục cỏc vấn đề tồn tại mà đó được kiểm toỏn trong Bỏo cỏo kiểm toỏn năm 2004 như: tiền mặt sử dụng cho cỏc khoản chi tiờu nhỏ phục vụ cho hoạt động hàng ngày khụng được Giỏm đốc phờ duyệt, một số phiếu đề nghị thanh toỏn tạm ứng của nhõn viờn trong cụng ty cũn thiếu cỏc chữ ký phờ duyệt hoặc khụng quy định rừ thời gian hoàn ứng, vấn đề chi quỏ tiền may đồng phục cho nhõn viờn…Ban Giỏm đốc đó giải trỡnh cỏc vấn đề nờu trong bỏo cỏo kiểm toỏn năm trước đó được khắc phục bằng cỏch bổ sung cỏc quy chế về thu chi (chi tạm ứng, chi hàng ngày…) đều phải được phờ duyệt của Giỏm đốc đối với những khoản chi lớn hơn 5 triệu đồng và phờ duyệt của Phú Giỏm đốc đối với những khoản chi nhỏ hơn 5 triệu đồng. Kiểm toỏn viờn đó kiểm chứng bằng cỏch lấy một số chứng từ tạm ứng để kiểm tra thỡ thấy thụng tin mà Ban Giỏm đốc cụng ty khỏch hàng cung cấp hoàn toàn chớnh xỏc.
Căn cứ vào những thụng tin mà kiểm toỏn viờn đó thu thập được, kiểm toỏn viờn nhận định rằng Ban lónh đạo Cụng ty Cổ Phần VTV Optic là những toỏn viờn nhận định rằng Ban lónh đạo Cụng ty Cổ Phần VTV Optic là những người cú phong cỏch quản lý tốt, cơ cấu tổ chức hoàn toàn phự hợp với ngành nghề kinh doanh, trỏnh được tỡnh trạng chồng chộo vỡ thế mụi trường kiếm soỏt của cụng ty là hoàn toàn đỏng tin cậy.
Đối với khỏch hàng mới là cụng ty TNHH Q&H, kiểm toỏn viờn được biết trong năm tài chớnh 2005, cụng ty cú sự thay đổi về nhõn sự trong Ban lónh biết trong năm tài chớnh 2005, cụng ty cú sự thay đổi về nhõn sự trong Ban lónh
đạo. Với sự thay đổi nhõn sự này, dưới đỏnh giỏ của kiểm toỏn viờn cú thể làm tăng rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soỏt. Qua quỏ trỡnh tiếp xỳc, kiểm toỏn viờn tăng rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soỏt. Qua quỏ trỡnh tiếp xỳc, kiểm toỏn viờn nhận định rằng Ban Lónh đạo mới cú thỏi độ tớch cực trong việc xõy dựng và hoàn thiện hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Ban lónh đạo mới đó cú thờm những quy định phõn cụng, nhiệm vụ quyền hạn cho cỏc cỏ nhõn, cho từng bộ phận rừ ràng và chi tiết, trỏnh được sự chồng chộo trong thực hiện cụng việc.
Biểu số 2.6 : Thay đổi thành phần Hội Đồng Quản Trị - trớch giấy tờ làm việc của kiểm toỏn viờn. việc của kiểm toỏn viờn.
Việc đỏnh giỏ mụi trường kiểm soỏt nội bộ của kiểm toỏn viờn A&C hoàn toàn phụ thuộc vào kinh nghiệm, trỡnh độ, năng lực và kinh nghiệm chuyờn mụn toàn phụ thuộc vào kinh nghiệm, trỡnh độ, năng lực và kinh nghiệm chuyờn mụn của kiểm toỏn viờn Cụng ty Cổ Phần Kiểm toỏn và Tư vấn A&C .
2.2.2.1.2 Tỡm hiểu hệ thống kế toỏn.
Hệ thống kế toỏn được coi là bộ phận trọng yếu cơ bản của hệ thống KSNB với chức năng ghi chộp phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinbh cú KSNB với chức năng ghi chộp phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinbh cú tớnh chất tài chớnh dưới hỡnh thức tiền tệ. Hệ thống kế toỏn của mỗi đơn vị khỏch hàng được tổ chức như thế nào? theo hỡnh thức sổ kế toỏn gỡ? Hạch toỏn theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn hay phương phỏp kiểm kờ định kỳ, sự phỏt triển hệ thống kế toỏn quản trị đến đõu v.v… cú ảnh hưởng rất lớn đến hiệu năng hiệu lực của hệ thống kiểm soỏt nội bộ.
* Thay đổi thành phần hội đồng quản trị: * Văn bản: