III. Giải thớch từ ngữ
3/ Nội dung kiểm toỏn cụ thể Số
Số
TT
Nội dung Tờn Ngày Tham
chiếu THANH TOÁN BẰNG TIỀN MẶT
1. Xem xột, đỏnh giỏ cỏc quy định về thu - chi tiền mặt và quy trỡnh luõn chuyển chứng từ cú đảm bảo hợp lý và giảm thiểu rủi ro trong thanh toỏn cho ngõn hàng khụng.
Phõn tớch cỏc trường hợp tổn thất đó xảy ra để nhận biết những sơ hở và đề xuất giải phỏp xử lý trong
Số TT
Nội dung Tờn Ngày Tham
chiếu
quy trỡnh thực hiện giao dịch.
2. Đỏnh giỏ điều kiện vật chất được trang bị tại nơi giao dịch cú đảm bảo sự an toàn cho việc thu - chi tiền của ngõn hàng và khỏch hàng khụng.
3. Kiểm tra việc bố trớ nhõn sự trong dõy chuyền cú đảm bảo cỏc nguyờn tắc kiểm soỏt nội bộ khụng, cú phự hợp về năng lực và trỡnh độ để thực hiện cụng việc.
4. Tiến hành quan sỏt trực tiếp quy trỡnh thu - chi tiền mặt diễn ra từ khi bắt đầu cho đến khi kết thỳc quầy giao dịch của ngõn hàng, so sỏnh với nội dung quy trỡnh.
5. Tham dự kiểm quỹ thực tế, kiểm tra việc đối chiếu giữa quỹ và kế toỏn (đối chiếu giữa giao dịch viờn (teller) và quỹ phụ; giữa quỹ phụ và quỹ chớnh; giữa số liệu kế toỏn trờn mỏy chủ trung tõm (Host) và số liệu kế toỏn tại mỏy chủ chi nhỏnh (branch server); giữa tiền mặt thực tế với số liệu kế toỏn).
6. - Chọn mẫu bộ chứng từ thu - chi của cỏc loại thanh toỏn khỏc nhau để kiểm tra tớnh tuõn thủ về mặt thủ tục trong thanh toỏn, độ chớnh xỏc của nghiệp vụ khi phỏt sinh được phản ỏnh vào tài khoản và trỏch nhiệm của từng cỏ nhõn tham gia vào quy trỡnh thanh toỏn được thể hiện như thế nào.
- Kiểm tra cỏc khoản chi để đảm bảo rằng chỳng được chi đỳng mục đớch và được phờ chuẩn.
- Xem xột phương phỏp kiểm tra chứng từ gốc và xỏc định người nhận tiền trong nghiệp vụ chi để đỏnh giỏ rủi ro.
- Kiểm tra tớnh phỏp lý trong trường hợp được ủy quyền (từ phớa ngõn hàng hoặc khỏch hàng) trong giao dịch thanh toỏn.
7. Chọn mẫu nghiệp vụ thu - chi phỏt sinh để kiểm tra mối quan hệ ngang (tài khoản đối ứng) giữa tài khoản tiền mặt và cỏc tài khoản khỏc để đỏnh giỏ sự hợp lý của cỏc khoản thu, chi tiền mặt, lưu ý đến cỏc khoản thanh toỏn liờn quan đến tài khoản phải thu, phải trả.
8. Kiểm tra cỏc sổ gúp ý của khỏch hàng, đơn thư khiếu nại hoặc xử lý cỏc khiếu nại cú liờn quan đến hoạt động ngõn quỹ của ngõn hàng.
Số TT
Nội dung Tờn Ngày Tham
chiếu THANH TOÁN KHễNG DÙNG TIỀN MẶT
1. Xem xột quy trỡnh thanh toỏn và quan sỏt việc thực hiện để đỏnh giỏ độ an toàn trong thanh toỏn qua đú nhận dạng cỏc loại rủi ro cú thể xảy ra nếu nhõn viờn ngõn hàng khụng tuõn thủ đỳng quy trỡnh nghiệp vụ, cỏc biện phỏp kiểm soỏt và phũng ngừa rủi ro của ngõn hàng được ỏp dụng cú thực sự cú hiệu quả khụng. Phõn tớch cỏc trường hợp tranh chấp, tổn thất đó xảy ra để nhận biết những sơ hở và đề xuất giải phỏp xử lý trong quy trỡnh thực hiện giao dịch.
2. - Rà soỏt cụng tỏc bảo mật trong thanh toỏn điện tử như việc quản lý người sử dụng, mật khẩu, ... chế độ bảo mật trong cụng tỏc quản trị mạng, hệ thống kiểm soỏt nội bộ cú thiết kế được cỏc thủ tục kiểm tra về việc thực hiện quy định này khụng.
- Kiểm tra việc phõn cấp, phõn quyền trong việc tham gia vào quy trỡnh thanh toỏn của tất cả cỏc cỏ nhõn và việc quy định cỏc giới hạn trong thanh toỏn cú đảm bảo tuõn thủ, phự hợp với quy trỡnh nghiệp vụ và yờu cầu kiểm soỏt nội bộ khụng.
3. Chọn mẫu chứng từ thanh toỏn để kiểm tra việc tuõn thủ quy trỡnh thực hiện từ khõu nhận lệnh thanh toỏn đến khi kết thỳc việc thực hiện giao dịch. Kiểm tra cỏc giao dịch khụng thành cụng, cỏc giao dịch phải tra soỏt để phõn tớch nguyờn nhõn, kiểm tra việc xử lý của ngõn hàng.
a. Nghiệp vụ chuyển tiền đi:
- Kiểm tra chứng từ chuyển tiền đi cú tuõn thủ cỏc quy định của Nhà nước về chứng từ thanh toỏn khụng: số tiền, nội dung chuyển tiền, tờn, tài khoản, dấu, chữ ký v.v... trờn chứng từ
- Kiểm tra việc việc xử lý giao dịch cú tuõn thủ thời gian quy định;
- Kiểm tra việc thu phớ thực hiện giao dịch;
- Kiểm tra việc chấp hành chế độ đối chiếu cuối ngày với cỏc kờnh thanh toỏn như với hệ thống thanh toỏn của Ngõn hàng nhà nước, với giao diện SWIFT, TELEX v.v...
b. Nghiệp vụ chuyển tiền đến:
- Kiểm tra chứng từ chuyển tiền đến (giấy bỏo nợ, bỏo cú, sổ phụ, chứng từ điện tử...) cú phự hợp với
Số TT
Nội dung Tờn Ngày Tham
chiếu
quy định khụng;
- Kiểm tra việc xử lý giao dịch cú tuõn thủ thời gian quy định;
- Kiểm tra việc thu phớ thực hiện giao dịch;
- Kiểm tra việc chấp hành chế độ đối chiếu cuối ngày với cỏc kờnh thanh toỏn như với hệ thống thanh toỏn của Ngõn hàng nhà nước, với giao diện SWIFT, TELEX v.v...
4. Kiểm tra việc tuõn thủ chế độ liờn quan đến tài khoản trung gian, tài khoản phải thu, phải trả phõn hệ chuyển tiền.
5. Kiểm tra cỏc sổ gúp ý của khỏch hàng, đơn thư khiếu nại hoặc xử lý cỏc khiếu nại cú liờn quan đến hoạt động thanh toỏn của ngõn hàng.
VII. Lập và gửi bỏo cỏo kiểm toỏn 1. Nguyờn tắc lập bỏo cỏo kiểm toỏn: 1. Nguyờn tắc lập bỏo cỏo kiểm toỏn:
Khi kết thỳc một cuộc kiểm toỏn phải kịp thời lập bỏo cỏo kiểm toỏn.
- Bỏo cỏo kiểm toỏn phải trỡnh bầy rừ nội dung đó kiểm toỏn cụ thể đó tiến hành kiểm toỏn tại chi nhỏnh nào? Thời gian kiểm toỏn, thực hiện việc kiểm tra trờn những hồ sơ nào? chọn mẫu những đơn vị nào?
- Nội dung Bỏo cỏo yờu cầu chớnh xỏc, rừ ràng để trỏnh hiểu nhầm, trỏnh những tữ khú hiểu, thuật ngữ và trỏnh những chi tiết khụng cần thiết để đảm bảo tỏc dụng của Bỏo cỏo. Phản ỏnh sự thật, khụng thiờn vị và những phỏt hiện trong bỏo cỏo khụng mang tớnh thành kiến và búp mộo. Bỏo cỏo cần mang tớnh xõy dựng, giỳp đỡ đối tượng kiểm toỏn và với những kiến nghị, đề xuất cỏc biện phỏp sửa chữa và khắc phục sai phạm, cải tiến quy trỡnh nghiệp vụ, hoàn thiện cơ cấu tổ chức nếu cú. Khụng mang tớnh cỏ nhõn và cảm tớnh. Bỏo cỏo về những phỏt hiện mang tớnh thủ tục và kiểm soỏt chứ khụng mang tớnh chất của phỏt hiện đơn lẻ. Những sai sút đơn lẻ khụng mang lại giỏ trị và cú thể cú những tỏc động ngược lại đối với bản bỏo cỏo.
- Toàn bộ những phỏt hiện trong bỏo cỏo cần được trớch dẫn đến những hồ sơ, bỏo cỏo kiểm toỏn chi tiết từng khoản vay và cần được trao đổi với giỏm đốc/Phụ trỏch bộ phận. Trong trường hợp phụ trỏch bộ phận chậm trễ trong việc xử lý cỏc phỏt hiện, cần đưa ra một thời gian chớnh thức để bộ phận này giải đỏp vấn đề và cần thụng bỏo rằng trong trường hợp khụng thực hiện yờu cầu sẽ bị nờu trong bỏo cỏo.
2. Những nội dung sau đõy cần được nờu trong bỏo cỏo:
- Phạm vi cụng việc kiểm toỏn - Đỏnh giỏ mụi trường kiểm soỏt
- Những yếu kộm trong cụng tỏc quản lý rủi ro tớn dụng và những sai sút được phỏt hiện (cú cỏc bằng chứng kốm theo).
- Giải trỡnh của đối tượng kiểm toỏn về những sai sút. - Kết luận về nội dung kiểm toỏn.
- Khuyến nghị và đề xuất chỉnh sửa khắc phục sai sút. - Khuyến nghị cải tiến thủ tục trong hoạt động
- Khuyến nghị khỏc.
3. Gửi bỏo cỏo kiểm toỏn
Bỏo cỏo kiểm toỏn được gửi đến 4 nơi sau đõy: - Chủ tịch Hội đồng quản trị.
- Trưởng ban kiểm soỏt Hội đồng quản trị - Ban Lónh Đạo Ngõn hàng ĐT&PT Việt Nam - Đơn vị được kiểm toỏn.
4. Theo dừi sau kiểm toỏn.
- Xem xột bỏo cỏo khắc phục của đối tượng kiểm toỏn.
- Tiến hành kiểm tra lại tại đối tượng kiểm toỏn về cỏc hoạt động sửa chữa, khắc phục và cỏc kết quả hay hiện trạng liờn quan đến cỏc phỏt hiện kiểm toỏn quan trọng. Thời gian thực hiện việc kiểm tra này phụ thuộc vào mức độ nghiờm trọng của cỏc vấn đề và cỏc điều kiện cú liờn quan.
- Phương phỏp kiểm tra bao gồm phỏng vấn, quan sỏt trực tiếp, thử nghiệm và kiểm tra bằng chứng của cỏc hoạt động sửa đổi; cụng việc kiểm tra này cũng được lập hồ sơ như cỏc cụng việc kiểm toỏn khỏc.
- Đỏnh giỏ lại cỏc rủi ro trong hệ thống kiểm soỏt nội bộ dựa trờn cỏc điều kiện đó được sửa đổi hoặc dựa trờn những giải phỏp mà đối tượng kiểm toỏn cho biết là đó hoặc sẽ thực hiện.