6. Kết luận (C ần ghi rõ mức ñộ ñồ ng ý hay không ñồ ng ý nội dung ñề tài và các
4.2.2Phân tích chi phí
Các NHTM ựều hoạt ựộng vì mục tiêu lợi nhuận. Trong mối quan hệ giữa chi phắ Ờ thu nhập Ờ lợi nhuận thì chi phắ là ựầu vào ựược sử dụng ựể tạo ra thu nhập và lợi nhuận là kết quả. Vắ dụ như trong ựiều kiện kinh tế khó khăn thu nhập từ hoạt ựộng kinh doanh có thể sẽ giảm hoặc thấp nhưng nếu ngân hàng biết tiết kiệm chi phắ thì vẫn sẽ thu ựược lợi nhuận cao. Việc nắm rõ tình hình chi phắ Ờ thu nhập trong từng hoạt ựộng của ngân hàng sẽ giúp ngân hàng có kế hoạch ựiều chỉnh thắch hợp nhằm tạo ra lợi nhuận cao hơn.
Bảng 8 - TÌNH HÌNH CHI PHÍ CỦA NGÂN HÀNG (2009 Ờ 2011) đvt: Triệu ựồng Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011 So sánh 2010/2009 So sánh 2011/2010 Chỉ tiêu Số tiền TT(%) Số tiền TT(%) Số tiền TT(%) Số tiền TT(%) Số tiền TT(%) 1.Chi hoạt ựộng tắn dụng 39.544 70,59 38.997 75,75 55.544 72,72 (547) (1,38) 16.547 42,43 2.Chi hoạt ựộng dịch vụ 451 0,80 426 0,83 538 0,70 (24) (5,37) 112 26,18 3.Chi HđKD ngoại hối 0 0,00 1 0,00 2 0,00 1 - 1 98,34 4.Chi nộp thuế, phắ, lệ phắ 8 0,01 10 0,02 11 0,01 2 28,26 0 4,47 5.Chi HđKD khác 81 0,15 140 0,27 67 0,09 59 71,96 (73) (51,93)
6.Chi phắ cho nhân viên 3.267 5,83 3.657 7,10 4.596 6,02 391 11,96 939 25,68
7.Chi cho Hđ quản lý và công vụ 3.732 6,66 4.415 8,58 3.924 5,14 683 18,31 (491) (11,12)
8.Chi về tài sản 774 1,38 989 1,92 2.263 2,96 215 27,84 1.274 128,81
9.Chi dự phòng 6.870 12,26 1.325 2,57 7.208 9,44 (5.544) (80,71) 5.882 443,81
10.Chi khác 1.295 2,31 1.521 2,95 2.232 2,92 226 17,48 711 46,71
TỔNG 56.021 100,00 51.483 100,00 76.385 100,00 (4.538) (8,10) 24.902 48,37
SVTH: Lê Thị Hồng Phương
Chi hoạt ựộng tắn dụng: hoạt ựộng tắn dụng là hoạt ựộng chắnh của ngân hàng nên song song với thu nhập chiếm tỷ trọng lớn thì chi phắ cho hoạt ựộng này cũng chiếm tỷ trọng lớn trên 70%, tỷ trọng này không cao như tỷ trọng của thu nhập tắn dụng trên tổng thu nhập là do tổng chi phắ có ựến 10 khoản mục cấu thành còn thu nhập chỉ có 5. Như ựã phân tắch ở nguồn vốn, vốn huy ựộng năm 2010 tuy tăng nhẹ so với năm 2009 nhưng lãi suất bình quân liên ngân hàng cuối năm giảm mạnh, ựồng thời cơ cấu vốn huy ựộng có thay ựổi: nguồn vốn ngắn hạn có lãi suất thấp hơn tăng và vốn trung, dài hạn thì giảm vì thế mà chi phắ cho hoạt ựộng này giảm 1,38% so với năm 2009. Năm 2011 vốn huy ựộng lại tiếp tục tăng thêm 19,90% kéo theo ựó là chi huy ựộng vốn tăng với tỷ lệ tăng 42,43% so với chi huy ựộng vốn năm 2010.
Chi hoạt ựộng dịch vụ: khoản chi này chủ yếu là chi cho hoạt ựộng ngân quỹ như vận chuyển, bốc xếp tiền, kiểm ựếm, phân loại và ựóng gói tiền, bảo vệ tiền, chi nộp phắ bảo hiểm tiềnẦ trong năm 2010 khoản chi này giảm do chi bảo vệ tiền giảm. Năm 2011 chi phắ này tăng 112 triệu ựồng tương ựương 42,43% khoản mục này năm 2010, ựó là do trong năm này phát sinh thêm một khoản chi phắ mới là chi phắ hoa hồng môi giới với giá trị chi ra là 131 triệu ựồng. So sánh chi phắ và thu nhập từ hoạt ựộng dịch vụ ựể thấy rằng ựây là hoạt ựộng mang lại nhiều lợi nhuận vì chi phắ thấp.
Chi hoạt ựộng kinh doanh ngoại hối: khoản chi này quá nhỏ, mặc dù có tăng nhưng vẫn chiếm tỷ trọng không ựáng kể do trong ba năm qua tình hình tỷ giá bất ổn, tỷ giá có xu hướng tăng nên các doanh nghiệp và người dân muốn giữ ngoại tệ nhiều hơn, ngân hàng chủ yếu kinh doanh dựa vào nguồn ngoại tệ huy ựộng ựược và kiều hối nên nghiệp vụ mua ngoại tệ phát sinh ắt.
Chi nộp thuế, phắ và lệ phắ: khoản chi này cũng rất nhỏ tuy tăng qua các năm nhưng vẫn chiếm tỷ trọng không ựáng kể.
Chi hoạt ựộng kinh doanh khác hay ở ngân hàng là chi ựiều tiết nội bộ có biến ựộng ngược chiều với thu của khoản mục này. Năm 2010 thu giảm mạnh, giảm 74,71%, các khoản tăng của các hoạt ựộng khác không bù ựắp ựược ựã làm
SVTH: Lê Thị Hồng Phương tổng thu của năm 2010, thu giảm mà chi lại nhiều hơn, chi tăng 71,96%. điều này ựã làm cho hoạt ựộng này có chênh lệch lỗ lớn. Năm 2011 chi hoạt ựộng này giảm 73 triệu ựồng tương ứng 51,93% năm trước, ựồng thời thu cũng tăng nhưng chỉ tăng 39 triệu ựồng, giá trị tăng thêm này không bù ựắp ựược chi phắ nên cũng ựã làm ảnh hưởng ựến lợi nhuận năm 2011.
Chi phắ cho nhân viên gồm các khoản chi như: lương và phụ cấp, chi trang phục giao dịch và phương tiện bảo hộ lao ựộng, nộp bảo hiểm, chi trợ cấp, chi công tác xã hội, chi ăn ca cho cán bộ nhân viên... đây là khoản chi phắ mà bất kỳ một ựơn vị nào cũng phát sinh. Năn 2009 khoản chi này chiếm 5,83% tổng chi, năm 2010 chiếm 7,10% tổng chi, tăng 11,96% so với khoản mục chi phắ này năm 2009. Năm 2011 tỷ lệ tăng là cao nhất, tăng 25,68% so với khoản chi năm 2010, chủ yếu là do chắnh sách tăng lương và tăng chi trang phục và phương tiện bảo hộ lao ựộng của ngân hàng.
Chi hoạt ựộng quản lý và công vụ cũng là một khoản chi tất yếu phải phát sinh khi một ngân hàng ựi vào hoạt ựộng gồm: chi về vật liệu và giấy tờ in; công tác phắ, chi ựào tạo, huấn luyện nghiệp vụ; chi bưu phắ và ựiện thoại; chi xuất bản tài liệu, tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi; chi mua tài liệu, sách báo; chi về các hoạt ựộng ựoàn thể, chi phắ ựiện, nước, y tế, lễ tân, khánh tiết, chi phắ cho việc kiểm toán, thanh tra, kiểm tra hoạt ựộng của ngân hàngẦ Năm 2010 tất cả các chi phắ chi tiết trong khoản mục này ựều tăng, nhiều chi tiết tăng gộp lại làm cho khoản mục này tăng 683 triệu ựồng, tăng 18,31% so với năm 2009, trong ựó tăng nhiều nhất là chi về vật liệu, giấy tờ in và chi xuất bản tài liệu, tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị, khuyến mãi. Năm 2011 các chi phắ này giảm ựều tuy mức ựộ nhỏ nhưng gộp lại ựã giúp ngân hàng tiết kiệm 491 triệu, giảm 11,12% chi năm 2010 và chiếm 5,14% tổng chi.
Chi tài sản gồm chi khấu hao cơ bản TSCđ, bảo dưỡng và sửa chữa tài sản, mua sắm công cụ lao ựộng, chi bảo hiểm tài sản, chi thuê tài sảnẦ khoản chi này chiếm tỷ lệ nhỏ nhưng tăng dần. Năm 2009 chi tài sản chiếm 1,38% tổng chi, năm 2010 chi tăng 215 triệu ựồng do chi bảo dưỡng và sửa chữa tài sản tăng ựáng kể và
SVTH: Lê Thị Hồng Phương chiếm 1,92% tổng chi. Năm 2011 khoản chi này tiếp tục tăng và kèm theo ựó là việc mua sắm mới các công cụ lao ựộng ựã làm cho chi tài sản năm này tăng 128,81% so với năm 2010 và chiếm 2,96% tổng chi.
Chi dự phòng gồm chi dự phòng nợ phải thu và chi bảo hiểm, bảo toàn tiền gửi của khách hàng. Chi bảo hiểm là khoản chi tỷ lệ thuận với số vốn huy ựộng ựược từ tiền gửi của khách hàng, khoản chi này tương ựối ổn ựịnh qua các năm ở trong khoảng 300 triệu Ờ 400 triệu ựồng. Còn chi dự phòng nợ phải thu khó ựòi thì tỷ lệ với số dư nợ cho vay ựặc biệt là nợ xấu. Năm 2009 khoản mục này là 6.870 triệu ựồng, chiếm 12,26% tổng chi, một tỷ trọng khá lớn so với các khoản mục chi phắ khác. Nhưng xét về nợ xấu thì năm 2009 là 2.527 triệu ựồng chiếm 0,69% tổng dư nợ, một số tiền tương ựối nhỏ so với chi phắ dự phòng. Theo Quyết ựịnh số 457/2005/Qđ-NHNN thì phân loại nợ cho vay thành 5 nhóm và tương ứng với mỗi nhóm từ 1 ựến 5 các ngân hàng phải trắch lập dự phòng từ 0%, 5%, 20%, 50%, 100%. Dựa vào Quyết ựịnh này ta có thể dễ dàng suy luận ra rằng trong nợ xấu của ngân hàng thì nợ nhóm 5 chiếm tỷ trọng lớn và trong số nợ trắch dự phòng thì nợ nhóm 2 chiếm tỷ trọng rất lớn nên chi dự phòng năm 2009 chiếm tỷ trọng lớn như vậy. Năm 2010 chi dự phòng là 1.020 triệu ựồng, giảm 80,71% và tương ựối phù hợp với tình hình dư nợ tăng nhẹ và nợ xấu giảm, chứng tỏ rủi ro tắn dụng của ngân hàng trong năm 2010 giảm. Nhưng bất ngờ năm 2011 chi dự phòng lại tăng mạnh tới 443,81% so với năm 2010. đó là do sự gia tăng mạnh mẽ của nợ xấu ựã ựược phân tắch ở trên, ựó là dấu hiệu không tốt về chất lượng tắn dụng. Ngân hàng cần tiếp cận khách hàng, tìm hiểu rõ và ựưa ra giải pháp ựể tránh các khoản nợ này càng xấu ựi.
Chi khác: ở ngân hàng khoản mục này trong ba năm 2009 Ờ 2011 chỉ gồm lãi dự thu kì trước. Ngân hàng hạch toán lãi bằng phương pháp dự chi Ờ dự thu. Nghĩa là ựối với các khoản cho vay, vào cuối kỳ ngân hàng sẽ hạch toán số lãi dự thu vào kỳ sau ựểựưa vào thu nhập lãi. Nếu số lãi ựã hạch toán dự thu này quá 90 ngày mà khách hàng vẫn chưa trả lãi hoặc nếu khách hàng ựến trả món nợ trước hạn thì sẽ hạch toán chi lãi dự thu kỳ trước. Chi phắ này chiếm tỷ trọng nhỏ năm
SVTH: Lê Thị Hồng Phương 2009 là 2,31% tổng chi, nhưng liên tục tăng năm 2010 tăng 17,48% so với năm 2009, năm 2011 lại tăng 46,71% so với năm 2010 và chiếm 2,92% tổng chi. Như ựã phân tắch ở trên ựiều này có thể là do khoản thu bị quá hạn cũng có thể là khách hàng ựến trả nợ trước hạn. Nếu do khách hàng ựến trả nợ trước hạn thì không ảnh hưởng gì nhiều ựến ngân hàng. Nhưng nếu là do khoản lãi bị quá hạn thì ựây là dấu hiệu ngân hàng gặp rủi ro vì chi phắ ngân hàng chịu không phải chỉ là khoản lãi bị mất mà trong tương lai còn là khoản nợ cho vay không thu hồi ựược. Qua phân tắch nợ xấu có thể nhận ựịnh rằng khoản mục này tăng là do chất lượng tắn dụng bị suy giảm cần ựược xử lý.