II. Thực tế hạch toán vật liệu tại cễNG TY
b. Nhập kho vật liệu thuê ngoài gia công chế biến
Vật liệu của cụng ty thuê ngoài gia công chế biến thờng làm bao bì, chai lọ, khi nhập kho loại vật liệu này, kế toán vật liệu tiến hành tính toán trị giá thực tế của vật liệu nhập kho do thuê ngoài gia công chế biến.
Giá thực tế vật liệu thuê gia công chế biến
=
Giá thực tế vật liệu xuất thuê gia công
chế biến
+
Chi phí thuê gia công chế biến + Chi phí vận chuyển cả đi lẫn về Kế toán ghi phiếu nhập vật t thuê ngoài gia công theo số thực nhập và các chi phí liên quan. Nghiệp vụ này cũng đợc theo dõi trên các sổ kế toán giống nh trờng hợp vật liệu mua ngoài ở trên, chi phí chế biến phải trả cho đơn vị gia công cũng đợc theo dõi trên Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán và Nhật ký chứng từ số 5.
VD: theo số liêụ trên, trong tháng nghiệp vụ giấy Al in Linco do Công ty TNHH bao bì Tấn Thành theo phiếu nhập vật t thuê ngoài gia công số 28 ngày 26/10/2010 đợc ghi vào bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá mua vào:
Số tiền cha có thuế GTGT : 670.980đ Thuế GTGT : 67.098đ Tổng cộng : 738.078đ
Số liệu này đợc ghi vào sổ chi tiết thanh toán với ngời bán theo số liệu tổng hợp trên dòng theo dõi thanh toán với Công ty TNHH Tấn Thành, cuối tháng ghi vào Nhật ký chứng từ số 5.
Vì vật liệu thuê ngoài gia công bao giờ cũng có sự hao hụt nhất định. Phản ánh sự hao hụt này, kế toán sử dụng Phiếu xuất hao.Cuối tháng đợc phản ánh Bảng kê số 5 - tập hợp chi phí bán hàng, chí phí quản lý doanh nghiệp.
Bảng số 8: Phiếu xuất hao Foil nhôm
Ngày 28 tháng 10 năm 2010
Tên đơn vị gia công : Công ty TNHH bao bì Tấn Thành Ngày tháng Mặt hàng Khổ nhôm Số hóa đơn Số lợng foil nhôm Số lợng thành phẩm thực tế Tỷ lệ hao hụt 28/10 InLinco 135 00912 32 31,8 ~1% =34.246
Bảng số 9 Bảng kê số 5
Tập hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 10/2010 TT TK Có TK Nợ 152 1 152 2 152 3 152 4 152 5 152 7 1 TK641 2 TK 642 9.116.298 40.137.910 634.037 2.245.258 141.750 4.634.968 CP vật liệu 9.116.298 40.137.910 634.037 2.245.258 141.750 4.634.968 Hao hụt VL 34.246 3 Cộng c. Vật liệu tự chế biến
Vật liệu tự chế biến ở cụng ty do các bộ phận phụ nh phân xởng cơ điện, tổ nồi hơi, tổ nớc cất, sản xuất và cung cấp. Các bộ phận sản xuất phụ này cung cấp sản phẩm lao vụ phục vụ cho các phân xởng sản xuất chính. Ngoài ra, sau khi đã cung cấp đủ nhu cầu sản xuất chính, sản phẩm lao vụ của bộ phận sản xuất phụ có thể đợc bán ra ngoài.
Căn cứ vào báo cáo tình hình sản xuất của bộ phận sản xuất phụ, kế toán giá thành lao vụ sản xuất kinh doanh phụ tính ra giá thực tế của số vật liệu nhập kho này trên bảng tính giá thành và phân bổ lao vụ sản xuất phụ trên bảng phân bổ số 4. Vật liệu tự chế biến ở cụng ty không qua nhập kho mà đợc chuyển thẳng cho bộ phận sản xuất chính thể hiện trên Bảng phân bổ số 4 nh sau:
Ghi chú:
15421: Chi phí sxkd dở dang của phân xởng cơ điện 15422: - Sửa chữa lớn
15423: - Tổ nồi hơi
15424: - Phòng nghiên cứu 15425: - Tổ nớc cất
15426: - Tổ cung cấp 15428: - Trạm bơm
15429: - Tổ khí nén
4.2.2 Hạch toán xuất vật liệu