ặúơc giăm xuưịng giâ trõ rođng cô thïí thûơc hiïơn. Câc nguýn víơt liïơu khâc (tûúng ặúng vúâi 2 thâng săn xuíịt) chĩ ặúơc kïịt giăm xuưịng giâ trõ rođng cô thïí thûơc hiïơn khi chi phđ ûúâc tđnh cuêa thađnh phíím lúân hún giâ trõ rođng cô thïí thûơc hiïơn (xem ăoaơn 4.3.6).
NGHIÏN CÛÂU TỊNH HUƯỊNG
5.1 VÍỊN ĂÏÌ ĂÙƠT RA
Thưng tin vïì nhûơng thay ăưíi tûđ trûúâc túâi nay vïì tiïìn mùơt vađ nhûơng tađi săn tûúng ặúng tiïìn mùơt cuêa mươt doanh nghiïơp cíìn phăi ặúơc thïí hiïơn dûúâi hịnh thûâc bâo câo lûu chuýín tiïìn tïơ, phín loaơi câc luưìng lûu chuýín tiïìn tïơ trong kyđ bâo câo theo câc hoaơt ăương kinh doanh, ăíìu tû vađ tađi chđnh. Ngûúđi sûê duơng cíìn cô nhûơng thưng tin nađy ăïí ặa ra ăânh giâ vïì:
● Thay ăưíi tađi săn rođng.
● Cú cíịu tađi chđnh cuêa doanh nghiïơp.
● Khă nùng thanh toân vađ thanh khoăn cuêa doanh nghiïơp.
● Khă nùng ănh hûúêng cuêa doanh nghiïơp túâi lûúơng tiïìn vađ thúđi gian lûu chuýín tiïìn.
● Khă nùng taơo nguưìn tiïìn mùơt.
● Giâ trõ hiïơn taơi cuêa câc dođng tiïìn trong tûúng lai cuêa câc doanh nghiïơp khâc nhau (thưng qua câc mư hịnh).
5.2 PHAƠM VI ÂP DUƠNG
Tíịt că câc doanh nghiïơp ăïìu phăi trịnh bađy bâo câo lûu chuýín tiïìn tïơ ăïí bâo câo vïì dođng tiïìn lûu chuýín trong kyđ bâo câo theo câch phín loaơi nhû sau:
● Hoaơt ăương săn xuíịt kinh doanh: Câc hoaơt ăương taơo doanh thu chđnh vađ câc hoaơt ăương khâc khưng phăi lađ ăíìu tû hóơc tađi chđnh.
● Hoaơt ăương ăíìu tû: Mua hóơc bân câc loaơi tađi săn dađi haơn vađ câc khoăn ăíìu tû khâc khưng tđnh trong câc tađi săn tûúng ặúng tiïìn mùơt.
● Hoaơt ăương tađi chđnh: Nhûơng hoaơt ăương lađm thay ăưíi quy mư vađ kïịt cíịu vưịn chuê súê hûơu vađ câc khoăn vay.
5.3 HAƠCH TOÂN KÏỊ TOÂN
5.3.1 Luưìng lûu chuýín tiïìn tïơ bao gưìm luưìng thu vađ luưìng chi cuêa că tiïìn mùơt vađ câc tađi săn tûúng ặúng tiïìn mùơt.
5.3.2 Tiïìn mùơt gưìm cô:
● Tiïìn mùơt taơi quyơ.
● Tiïìn gûêi khưng kyđ haơn (bao gưìm câc khoăn thíịu chi, ngín hađng cô thïí chi tră ngay).
5.3.3 Câc tađi săn tûúng ặúng tiïìn mùơt ặúơc gûêi ăïí ăâp ûâng câc cam kïịt ngùưn haơn vïì tiïìn mùơt. Ăíy lađ nhûơng khoăn ăíìu tû ngùưn haơn cô tđnh thanh khoăn cao vađ chuýín ặúơc ngay thađnh tiïìn mùơt vađ cô ruêi ro thay ăưíi giâ trõ khưng ăâng kïí.
5.3.4 Dođng tiïìn tûđ câc hoaơt ăương kinh doanh ặúơc ghi trûơc tiïịp hóơc giân tiïịp (phûúng phâp trûơc tiïịp thûúđng ặúơc ûa duđng hún theo IAS 7):
● Phûúng phâp trûơc tiïịp
■ Cưng bưị nhûơng khoăn thu vađ thanh toân gươp bùìng tiïìn mùơt theo câc haơng muơc chđnh.
■ Cín ăưịi giûơa lúơi nhuíơn trûúâc thúị vađ tiïìn mùơt thu ặúơc tûđ câc hoaơt ăương kinh doanh ăaơ trịnh bađy trong thuýịt minh bâo câo lûu chuýín tiïìn tïơ.
● Phûúng phâp giân tiïịp:
■ Laơi/lưỵ trong kyđ ặúơc ăiïìu chĩnh theo:
CHÛÚNG 5
CHÛÚNG 5 ● BÂO CÂO LÛU CHUÝÍN TIÏÌN TÏƠ IAS 7
■ Ănh hûúêng cuêa câc giao dõch khưng phăi bùìng tiïìn.
■ Câc khoăn tră chíơm hóơc tđch luyơ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
■ Câc dođng tiïìn ăíìu tû hóơc tađi chđnh.
5.3.5 Dođng tiïìn tûđ câc hoaơt ăương ăíìu tû ặúơc ghi nhû sau:
● Câc khoăn thu gươp vađ câc khoăn thanh toân gươp bùìng tiïìn mùơt ặúơc bâo câo tâch biïơt theo câc haơng muơc lúân.
● Tưíng dođng tiïìn thu ặúơc qua viïơc mua hóơc bân cuêa câc cưng ty con vađ câc ăún võ kinh doanh khâc ặúơc phín loaơi lađ câc khoăn ăíìu tû.
5.3.6 Dođng tiïìn tûđ hoaơt ăương tađi chđnh ặúơc bâo câo bùìng câch liïơt kï riïng câc khoăn thu vađ thanh toân gươp bùìng tiïìn chuê ýịu.
5.3.7 Nhûơng dođng tiïìn sau ăíy phăi ặúơc bâo câo theo sưị rođng:
● Dođng tiïìn thuươc khâch hađng.
● Câc khoăn quay vođng nhanh, sưị lûúơng lúân vađ thúđi haơn ngùưn (vđ duơ mua bân câc khoăn ăíìu tû).
5.3.8 Nhûơng dođng tiïìn dûúâi ăíy cuêa mươt tưí chûâc tađi chđnh cô thïí ặúơc bâo câo theo sưị rođng:
● Dođng tiïìn thuươc khâch hađng.
● Câc khoăn quay vođng nhanh, khưịi lûúơng lúân vađ thúđi haơn ngùưn.
5.3.9Dûúâi ăíy lađ nhûơng nươi dung liïn quan ăïịn viïơc trịnh bađy bâo câo lûu chuýín tiïìn tïơ:
● Phín loaơi linh hoaơt giûơa laơi vađ cưí tûâc nhíơn ặúơc vađ ăaơ tră. Viïơc phín loaơi nađy phăi ặúơc âp duơng thưịng nhíịt theo hoaơt ăương kinh doanh, ăíìu tû hay lađ tađi chđnh.
● Dođng tiïìn tûđ thúị thu nhíơp thûúđng ặúơc phín loaơi lađ dođng tiïìn hoaơt ăương.
● Giao dõch ngoaơi hưịi ặúơc ghi vađo ngađy cô phât sinh dođng tiïìn.
● C âc dođng tiïìn tûđ hoaơt ăương kinh doanh ngoaơi tïơ ặ ơc ghi theo tyê giâ âp duơng ph ât sinh vađ o ngađy dođng tiïìn.
● Dođng tiïìn cuêa mươt khoăn bíịt thûúđng phăi ặúơc phín loaơi theo loaơi hoaơt ăương cuêa khoăn ăô.
● Khi câc ăún võ haơch toân theo vưịn chuê súê hûơu hóơc chi phđ thị chĩ cô câc dođng tiïìn thûơc cô tûđ nhûơng ăún võ nađy ặúơc thïí hiïơn trong bâo câo lûu chuýín tiïìn tïơ (vđ duơ cưí tûâc nhíơn ặúơc).
● Câc dođng tiïìn tûđ câc liïn doanh ặúơc ghi theo tyê lïơ trong bâo câo lûu chuýín tiïìn tïơ.
5.4 CƯNG BƯỊ
● Trịnh bađy tưíng húơp ăưịi vúâi că viïơc mua vađ bân cuêa mươt cưng ty con hóơc ăún võ kinh doanh:
■ Tưíng sưị câc khoăn thanh toân tiïìn mua hóơc bân.
■ Câc khoăn thanh toân mua hóơc bân tră bùìng tiïìn mùơt hóơc câc tađi săn tûúng ặúng.
■ Sưị tiïìn mùơt hóơc tađi săn tûúng ặúng trong ăún võ ặúơc mua hóơc bân.
■ Sưị t đi s ên c â vađ n ơ khưng ph êi ti ìn m ơt ho ơc tûúng ặúng tiïìn m ơt trong ăún võ ặ ơc mua ho ơc baâ n.
● Tiïìn mùơt vađ câc tađi săn tûúng ặúng trong bâo câo lûu chuýín tiïìn tïơ vađ cín ăưịi vúâi câc khoăn tûúng ûâng trong băng tưíng kïịt tađi săn.
● Chi tiïịt v ì ho ơt ă ơng ăíìu tû v đ t đi chđnh khưng b ìng ti ìn (vđ duơ chuy ín ă íi n ơ sang v ịn c í ph ìn) .
● Sưị tiïìn mùơt vađ tađi săn tûúng ặúng khưng dađnh cho tíơp ăoađn sûê duơng.
● Sưị ăi vay chûa ruât ặúơc dađnh cho hoaơt ăương kinh doanh tûúng lai vađ ăïí thanh toân câc khoăn cam kïịt vïì vưịn (chĩ roơ bíịt kyđ haơn chïị nađo).
● Tưíng sưị dođng tiïìn tûđ tûđng loaơi trong sưị ba loaơi hoaơt ăương liïn quan túâi quýìn lúơi trong câc liïn doanh. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
● Sưị lûúơng tiïìn mùơt phât sinh tûđ mươt trong sưị ba loaơi hoaơt ăương liïn quan túâi tûđng bươ phíơn kinh doanh hóơc bươ phíơn phín chia theo khu vûơc ắa lyâ ặúơc bâo câo.
IAS 7
BÂO CÂO LÛU CHUÝÍN TIÏÌN TÏƠ
Dûúâi ăíy lađ tôm tùưt bâo câo tađi chđnh hađng nùm cuêa Linco Inc.
BÂO CÂO THU NHÍƠP CHO NÙM TAĐI CHĐNH KÏỊT THUÂC NGAĐY 30/9/20x4:
Ăưla
Doanh thu 850.000
Chi phđ bân hađng (637.500)
Lúơi nhuíơn gươp (212.500)
Chi phđ hađnh chđnh (28.100)
Chi phđ hoaơt ăương (73.600)
Lúơi nhuíơn tûđ hoaơt ăương 110.800
Chi phđ tađi chđnh (15.800)
Lúơi nhuíơn trûúâc thúị 95.000
Chi phđ thúị thu nhíơp (44.000)
Lúơi nhuíơn rođng cuêa că kyđ 51.000
BÂO CÂO THAY ĂƯÍI VƯỊN CHUÊ SÚÊ HÛƠU CHO NÙM TAĐI CHĐNH KÏỊT THUÂC NGAĐY 30/9/20x4:
Vưịn Dûơ phođng Lúơi nhuíơn Tưíng sưị cưí phíìn ắnh giâ laơi tđch luyơ
Ăưla Ăưla Ăưla Ăưla
Sưị dû ăíìu nùm 120.000 121.000 241.000
Ăânh giâ laơi nhađ cûêa 20.000 20.000
Lúơi nhuíơn rođng cuêa că kyđ 51.000 51.000
Tră cưí tûâc (25.000) (25.000)
Thanh toân laơi vưịn cưí phíìn (20.000) (20.000)
Sưị dû cuưịi nùm 100.000 20.000 147.000 267.000
BĂNG TƯÍNG KÏỊT TAĐI SĂN NGAĐY 30/9/20x4
20x4 20x3
Ăưla Ăưla
TAĐI SĂN
Tađi săn dađi haơn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tađi săn, nhađ xûúêng thiïịt bõ
Nhađ cûêa vùn phođng 25.000 220.000
Mây môc 35.000 20.000
Phûúng tiïơn ăi laơi 6.000 4.000
Cho câc giâm ăưịc vay dađi haơn 64.000 60.000
355.000 304.000
NGHIÏN CÛÂU TỊNH HUƯỊNG
CHÛÚNG 5 ● BÂO CÂO LÛU CHUÝÍN TIÏÌN TÏƠ IAS 7
BÂO CÂO LÛU CHUÝÍN TIÏÌN TÏƠ
TIÏỊP THEO
Tađi săn lûu ăương
Hađng tưìn kho 82.000 42.000
Câc khoăn cho vay 63.000 43.000
Chi phđ tră trûúâc 21.000 16.000
Gûêi ngín hađng _ 6.000
166.000 107.000
Tưíng tađi săn 521.000 411.000
VƯỊN SÚÊ HÛƠU VAĐ CÂC KHOĂN NÚƠ
Vưịn vađ câc khoăn dûơ trûơ
Vưịn cưí phíìn 100.000 120.000
Dûơ trûơ ăânh giâ laơi 20.000 -
Lúơi nhuíơn tđch luyơ 147.000 121.000
267.000 241.000
Núơ dađi haơn
Vay dađi haơn 99.000 125.000
Núơ ngùưn haơn
Tră cho câc chuê núơ 72.000 35.000
Tră ngín hađng 43.000 -
Thúị ăïịn haơn tră 40.000 10.000
155.000 45.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tưíng vưịn chuê súê hûơu vađ câc khoăn núơ 521.000 411.000
Câc thưng tin khâc