theo lơng tại Công ty TNHH Hoàn Mỹ :
Công ty phản ánh tình hình thanh toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng. Kế toán sử dụng các tài khoản kế toán nh sau :
+ TK 334 – Phải trả công nhân viên .
Tài khoản này phản ánh các khoản phải trả và phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải trả cho CNV trong doanh nghiệp về tiền lơng, tiền công, tiền thởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của CNV .
Tài khoản 334 hạch toán chi tiết 2 nội dung :
TK 3341 – “ Thanh toán lơng ’’ : Dùng để phản ánh các khoản thu nhập có trích lơng mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động .
TK 3348 – “ Các khoản khác” : Dùng để phản ánh các khoản thu nhập không có trích lơng nh : trợ cấp từ quỹ BHXH, tiền thởng trích từ quỹ khen thởng... mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động .
+ TK 338 – Phải trả phải nộp khác .
2.2.4 Thực trạng tổ chức hạch toán tiền lơng tại Công ty TNHH Hoàn Mỹ : Hoàn Mỹ :
Trong việc quản lý và sử dụng lao động tại Công ty TNHH Hoàn Mỹ và thực trạng tổ chức hạch toán tiền lơng tại Công ty :
- Hạch toàn thời gian lao động : Việc hạch toán thời gian lao động nhằm quản lý lao động, kiển tra việc chấp hành kỷ luật lao động làm căn cứ để tính lơng, thanh toán lơng đúng và chính xác cho mỗi ngời lao động. Chứng từ ban đầu là “ Bảng chấm công ’’ để theo dõi thời gian làm việc thực tế của từng tổ đội, phòng ban và của từng ngời lao động...Cuối tháng “ Bảng chấm công ” của từng bộ phận đợc gửi về phòng tổ chức- hành chính, kiểm tra đối chiếu và gửi xuống Phòng kế toán tài vụ để tổng hợp tính lơng phải trả cho công nhân viên hởng lơng theo thời gian .
“ Bảng chấm công” của Công ty đợc thực hiện theo mẫu biểu chế độ hiện hành (Phụ lục 1)
- Hạch toán số lợng lao động : là hạch toán về số lợng từng loại lao động theo nghề nghiệp, công việc đảm nhiệm và trình đọ tay nghề, cấp bậc kỹ thuật, trình độ quản lý...
- Hạch toán về kết quả lao động : là việc theo dõi, phản ánh ghi chép kết quả lao động của công nhân viên biểu hiện bằng số lơng(khối lợng công việc) sản phẩm hoàn thành đảm bảo tiêu chuẩn, chất lợng kỹ thuật của từng tôt, nhóm lao động. Quá trình hạch toán đợc thể hiện tiến hành nh sau: Sau khi sản phẩm đợc đợc hoàn thành đạt tiêu chuẩn chất lợng quy định, các tổ đội trởng báo quản lý phân xởng, quản lý phân xởng báo lên Phòng KCS xuống xác nhận và tiến hành viết “ Phiếu xác nhận sản phẩm đạt tiêu chuẩn chất l- ợng” ( Phụ lục 2)
Cuối tháng tại các phòng ban, thống kê tiến hành tổng hợp tính ra công đi làm, công nghỉ phép, công làm ca...của từng ngời trong các phòng ban và các phân xởng sản xuất. Dựa vào số tổng hợp đợc từ bảng chấm công kế toán và thống kê các phân xởng tính lơng cho từng ngời từ đó lập bảng thanh toán lơng .
Bảng thanh toán lơng khi lập xong phải đợc kế toán trởng ký duyệt. Từ bảng thanh toán lơng của phòng kế toán ( Phụ lục 3 ), bảng thanh toán tiền l- ơng của phân xởng hoàn thành phẩm ( Phụ lục 4 )...vào bảng thanh toán tiền lơng cho toàn Công ty ( Phụ lục 5 ) .
* Ví dụ : Khi ngiệp vụ kinh tế phát sinh. Đợc thể hiện trên các chứng từ ghi sổ sau ( Phụ lục số 6, 7, 8 ) .
Tiền lơng phải trả cho cán bộ Công ty là : Nợ TK 622 : 24.873.058đ
Nợ TK 6271 : 10.329.900đ
Nợ TK 6411 : 28.064.384đ Nợ TK 6421 : 9.935.800đ Có TK 334 : 73.203.142đ
Nợ TK 641 :599.442đ Nợ TK 6421 : 211.400đ Nợ TK 622 : 529.214đ Nợ TK 6271 : 217.700đ Có TK 3382 : 1.557.756đ - Bảo hiểm xã hội :
Nợ TK 622 : 1.313.035đ Nợ TK 627 : 544.250đ Nợ TK 6411 : 1.508.000đ Nợ TK 6421 : 528.500đ Có TK 3383 : 3.893.785đ - Bảo hiểm y tế : Nợ TK 622 : 264.607đ Nợ TK 627 : 108.850đ Nợ TK 6411 : 299.721đ Nợ TK 6421 : 105.700đ Có TK 3384