- Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ
2.2 Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công
TNHH Thơng mại phúc Hng
2.21. Đặc điểm về sản phẩm, thị trường và cỏc phương thức tiờu thụ sản phẩm tại cụng typhẩm tại cụng ty phẩm tại cụng ty
Đặc điểm về sản phẩm
Cụng ty TNHH Thơng mại phúc Hng là cụng ty chuyờn kinh doanh cỏc mặt hàng thuốc tõn dược. Mặt hàng sản phẩm của cụng ty được nhập về từ cỏc cụng ty sản xuất thuốc cú uy tớn trờn thị trường như cụng ty Trapaco, cụng ty dược liệu TWII, cụng ty dược Vĩnh Phỳc...
Về số lượng : Mặt hàng của cụng ty chủ yếu phụ thuộc vào khả năng tiờu thụ của thị trường. Cụng ty luụn dự trữ một lượng hàng nhất định để luụn đảm bảo cung cấp đầy đủ hàng húa cho thị trường.
Về mặt chất lượng: Do đặc điểm sản phẩm của Cụng ty liờn quan đến sức khỏe mọi người nờn Cụng ty luụn lựa chọn những sản phẩm của cỏc Cụng ty cú uy tớn và cú sự kiểm tra chặt chẽ cỏc sản phẩm từ khõu thu mua đến khõu bỏn ra. Do vậy sản phẩm của Cụng ty luụn được khỏch hàng tin tưởng và tiờu dựng.
Đặc điểm về thị trường tiờu thụ
Khi nền kinh tế đang cũn tồn tại nhiều biến động, thỡ bất kỳ doanh nghiệp nào cũng chịu tỏc động của cỏc yếu tố tồn tại trong thị trường. Hà Nội
là tỉnh cú diện tích rộng ,. Đời sống của người dõn đang đợc nâng cao. Mà hiện nay trờn địa bàn Hà Nội cú rất nhiều cụng ty chuyờn kinh doanh mặt hàng thuốc tõn dược, vỡ vậy cụng ty đang phải chịu sự cạnh tranh gay gắt của cỏc cụng ty tỉnh nhà.
Cụng ty đó tăng
cường mở thờm một số đại lý ở cỏc huyện nhằm mở rộng thị trường và phục vụ nhu cầu của người dõn. Trong thời gian tới cụng ty cần phải mở rộng thị trường tiờu thụ, đồng thời cần phải nắm bắt cỏc cơ hội kinh doanh, cú những chiến lược tỡm kiếm và khai thỏc đỏp ứng nhu cầu của mọi đối tượng khỏch hàng. Phỏt huy tốt mối quan hệ làm ăn với cỏc cụng ty dược của cỏc nước lỏng giềng Lào, Campuchia.
Phương thức tiờu thụ tại cụng ty
Cuộc sống ngày càng đi lờn do đú bờn cạnh ăn ngon mặc đẹp, con người đó bắt đầu quan tõm đến sức khỏe của mỡnh vỡ vậy nhu cầu được chăm súc và bảo vệ sức khỏe cũng ngày càng tăng. Sự lựa chọn cõn nhắc kỹ càng của khỏch hàng đối với sản phẩm ngày càng thể hiện rừ nột. Do đặc điểm sản phẩm của cụng ty nờn yếu tố chất lượng sản phẩm đúng vai trũ quan trọng cú thể núi là quyết định nhưng bờn cạnh đú để đẩy nhanh tốc độ tiờu thụ sản phẩm gúp phần tăng hiệu quả kinh tế thỡ cụng ty cũng cú chớnh sỏch tiờu thụ hợp lý. Lựa chọn phương thức tiờu thụ hợp lý cũng là một biện phỏp hữu hiệu nhằm nõng cao hiệu quả cụng tỏc tiờu thụ sản phẩm của cụng ty.
Tại cụng ty sản phẩm chủ yếu được tiờu thụ qua hai phương thức là: tiờu thụ trực tiếp và tiờu thụ qua cỏc đại lý.
* Phương thức tiờu thụ trực tiếp: Đõy là phương thức tiờu thụ nhằm khai thỏc triệt để cỏc đối tượng là khỏch hàng. Cụng ty thực hiện cả bỏn buụn và bỏn lẻ.
- Bỏn buụn: là phương thức bỏn hàng mà hàng húa chưa đi vào lĩnh vực tiờu dựng mà cần ở khõu lưu thụng. Đặc trưng của bỏn buụn với số lượng lớn.
- Bỏn lẻ: là giai đoạn cuối cựng của quỏ trỡnh vận động hàng húa từ lĩnh vực sản xuất đến lĩnh vực tiờu dựng. Đặc trưng của bỏn lẻ là bỏn với số lượng nhỏ. Phương thức này được ỏp dụng tại cỏc hiệu thuốc của cụng ty ở thành phố và cỏc huyện thị trong tỉnh.
* Phương thức bỏn hàng qua đại lý: Hiện nay Cụng ty đó mở được 12 đại lý trờn cỏc huyện, trong tỉnh. Đõy là hỡnh thức cụng ty gửi hàng nhờ đại lý bỏn. Cụng ty sẽ giao hàng cho đại lý tại kho của cụng ty, và sau dú vận chuyển bằng ụ tụ để đưa về kho đại lý. Trong trường hợp này sản phẩm xuất kho giao cho đại lý thỡ vẫn được theo dừi trờn một tài khoản, kế toỏn chưa phản ỏnh doanh thu cho sản phẩm này vỡ sản phẩm vẫn đang thuộc quyền sở hữu của cụng ty. Chỉ khi nào đại lý chấp nhận thanh toỏn thỡ kế toỏn mới được phộp ghi nhận doanh thu.
2.2.2 Kế toỏn giỏ vốn hỏng bỏn
Giỏ vốn hàng bỏn là giỏ thực tế xuất kho của sản phẩm hàng hoỏ và xỏc định chắc chắn đó tiờu thụ.
Hiện tại cụng ty hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn. Và tớnh giỏ vốn hàng hoỏ theo phương phỏp đơn giỏ bỡnh quõn.
Đơn giỏ bỡnh
quõn = Giỏ trị tồn đầu kỳ + Giỏ trị nhập Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập
VD: Thực tế tại Cụng ty
Ngày 12/11/2008 Cụng ty bấn cho cụng ty TNHH DP Việt Cường một lụ hàng tổng giỏ bỏn bao gồm cả thuế GTGT 5%: 22.350.000.Cụng ty đó chấp nhận thanh toỏn.
Biểu số 1
Cụng ty TNHH Thơng mại Phúc Hng
Hoàng Mai Hà Nội–
Nợ TK 632 Cú TK 156
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 12/11/2008
Đơn vị mua: Cụng ty TNHH DP Việt Cường Số chứng từ: 19
Xuất tại kho: Kho Cụng ty
STT Tờn hàng hoỏ, hàm lượng qui cỏch Mó số ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền A B C D (1) (2) (3) = (1) *(2) 1 Paradol caplec Hộp 100 49.500 4.950.000 2. Paradol etra Hộp 100 68.000 6.800.000 3 Paradol EFE Hộp 100 31.000 3.100.000 4 Pyracetami ( hg ) Hộp 100 55.000 5.500.000 5 Vitamin C lọ 1000v Lọ 100 20.000 2.000.000 Cộng 22.350.000
Số tiền viết bằng chữ : Hai mươi hai triệu ba trăm năm mươi nghỡn đồng.
Người lập phiếu (Ký, họ tờn) Người giao hàng (Ký, họ tờn) Thủ kho (Ký, họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toỏn phản ỏnh lờn chứng từ ghi sổ
Cụng ty TNHH Thơng mại Phúc Hng MST: 0101257668
Địa chỉ: Hoàng Mai – Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 12 thỏng 11 năm 2008
Chứng từ Nội dung Tài khoản Số tiền Ghi
chỳ
Số Ngày Nợ Cú
19 12/11 Giỏ vốn hàng bỏn 632 1561 22.350.000
Tổng cộng 22.350.000
Người lập biểu Giỏm đốc
Biểu số 03: SỔ NHẬT Kí BÁN HÀNG Thỏng 11/2008 STT Ngày CT KH Hoỏ
đơn Số CT Diễn giải Số tiền
Ghi chỳ 1 12/11 PX19 Bỏn cho Cty TNHH DP Việt Cường 22.350.000 2 13/11 PX20 Bỏn cho Cty TNHH Trung Tớn 17.880.000 ... ... ... ... ...
20 31/12 PX35 Bỏn cho Cty Việt Thanh 9.788.000
Cộng 744.720.00
0 Cuối kỳ kết chuyển đề xỏc định kết quả kinh doanh
Biểu số 04
SỔ CÁI
Thỏng 12 năm 2008 Mẫu số: S02-K
Ban hành theo QĐ số 999-TC/CĐKT ngày 02/11/1996 của BTC Tờn TK: Giỏ vốn hàng bỏn... Số hiệu: 632 ĐVT: Đồng Ngày thỏng Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền Số hiệu Ngày Nợ cú 31/12 31/12 Giỏ vốn hàng bỏn 156 744.720.00 0 ... ... 31/12 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn vào xỏc định kết quả 911 744.720.000 Tổng cộng 744.720.00 0 744.720.000
2.2.3 Kế toỏn cỏc khoản doanh thu
Cụng ty TNHH Thương Mại PHỳc Hưng tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ vỡ vậy cỏc hoỏ đơn mà cụng ty lập cho khỏch hàng đều là cỏc hoỏ đơn GTGT. Hiện nay cụng ty chủ yếu đang ỏp dựng thuế suất GTGT là 5% cho tất cả cỏc mặt hàng thuốc tõn dược
Chứng từ sử dụng: - Hoỏ đơn bỏn hàng
- Hoỏ đơn kiờm phiếu suất - Phiếu thu, giấy bỏo cú
Tài khoản sử dụng: TK 511, Doanh thu bỏn hàng
Vớ dụ minh hoạ: Căn cứ vào hoỏ đơn số 0003170 ngày 26/11/2008. Bỏn lụ hàng cho Cụng ty CP DP Hoàng Lan. Trị giỏ cả thuế GTGT 5%: 70.336.350, thanh toỏn bằng tiền mặt.
Biểu số 05:
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 3: Nội bộ
Ngày 26 thỏng 11 năm 2008
Mẫu số: 01 GTGT - 3LL KR/2008B
0003170 Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH Thương Mại Phỳc Hưng Địa chỉ: Hoàng Mai - Hà Nội
MST: 0101257668 Điện thoại: 0438617851 Họ tờn người mua hàng:
Tờn đơn vị: Cụng ty CP DP Hoàng Lan Địa chỉ: Thanh Trỡ - Hà Nội
Số tài khoản
Hỡnh thức thanh toỏn:...MST: 0100353117 STT Tờn hàng hoỏ
dịch vụ ĐVT
Số
lượng Đơn giỏ Thành tiền 1 Cephalecin 500mg hộp 210 66.500 13.965.000 2 Amocilin 500mg Vỉ 4800 6400 30.720.000 3 Ampicilin 500mg Vỉ 2400 6200 14.880.000 4 Eybac trimg hộp 192 16000 3.072.000 5 Lincomicin 500mg hộp 87 50000 4.350.000 Cộng tiền hàng 66.987.000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT
Tổng cộng tiền thanh toỏn 70.336.350
Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi triệu ba trăm ba mươi sỏu nghỡn ba trăm năm mươi đồng Người mua hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Người bỏn hàng (Ký, ghi rừ họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rừ họ tờn) Kế toỏn phản ỏnh lờn chứng từ ghi sổ. Biểu số 6: Cụng ty TNHH Thơng mại Phúc Hng MST: 0101257668
Địa chỉ: Hoàng Mai – Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 26 thỏng 11 năm 2008
Chứng từ Nội dung Tài khoản Số tiền Ghi
chỳ
Số Ngày Nợ Cú
26/11 Thu tiền bỏn hàng 1111 511 66.987.000 Thu thuế GTGT đầu ra 1111 3331 3.349.350
Tổng cộng 70.336350
Người lập biểu Giỏm đốc
(Ký, ghi rừ họ tờn, đúng dấu)
Biểu số 07 SỔ NHẬT Kí BÁN HÀNG Thỏng 11/2008 STT Ngày CT KH Hoỏ
đơn Số CT Diễn giải
Doanh số bỏn chưa thuế Thuế GTGT đầu ra 1 26/11 KR/2008 B 000317 0 Cụng ty CPDP Hoàng Lan 66.987.000 3.349.350 ... ... ... ... ... 20 31/12 PR2008B 000419 0
Cty Việt Thanh 15.500.000 775.000 Cộng 992.900.00
0
49.645.000
Biểu số 08
SỔ CÁI
Thỏng 12 năm 2008 Mẫu số: S02-K
Ban hành theo QĐ số 999-TC/CĐKT ngày 02/11/1996 của BTC Tờn TK: doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ...
Số hiệu: 511 ĐVT: Đồng Ngày thỏng Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền Số hiệu Ngày Nợ cú
31/12 10/12 Doanh thu tiền mặt 111 175.5500
12/11 Bỏn thuốc tõn dược cho cửa hàng lam hồng
131 817.350.000
31/12 31/18 Chiết khấu thương mại 521 9.736.780 31/12 Kết chuyển doanh thu
thuần xỏc định kết quả 911 992.900.00 0 Tổng cộng 982.263.28 0 982.263.280
2.2.4 Hạch toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
Tại Cụng ty, khỏch hàng được hưởng chiết khấu thương mại khi mua hàng hoỏ với khối lượng lớn tỷ lệ chiết khấu sẽ đựơc ghi rừ trờn hoỏ đơn GTGT và sẽ được trừ vào khoản nợ phải thu của khỏch hàng
Căn cứ vào ngày 11/11/2008 Đại lý Hương Khờ đó mua 35.000 vỉ Amoxiclin 250mg. Được Cụng ty chiết khấu 3% với giỏ trị 2.429.518.
Tiền thuế GTGT: 121.476 đồng Kế toỏn phản ỏnh lờn chứng từ ghi sổ
Cụng ty TNHH Thơng mại Phúc Hng MST: 0101257668
Địa chỉ: Hoàng Mai – Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 26 thỏng 11 năm 2008
Chứng từ Nội dung Tài khoản Số tiền Ghi
chỳ
Số Ngày Nợ Cú
11/11 Chiết khấu thương mại
521 1111 2.429.518 Thu thuế GTGT phải
nộp
3331 1111 121.476
Tổng cộng 2.550.994
Người lập biểu Giỏm đốc
Biều số 10:
SỔ CÁI
Thỏng 12 năm 2008 Mẫu số: S02-K
Ban hành theo QĐ số 999-TC/CĐKT ngày 02/11/1996 của BTC Tờn TK: Chiết khấu thương mại Số hiệu: 521
ĐVT: Đồng
Ngày thỏng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số tiền Số hiệu Ngày Nợ cú 31/12 08/1 0 CKTM cho Cty Võn Quang 131 1.721.193 31/12 11/12 Chiết khấu thương mại
cho đại lý Hương Khờ
131 2.429.518 31/12 Kết chuyển chiết khấu
thương mại vào doanh thu bỏn hàng
511 8.356.000
Tổng cộng 8.356.00
0
8.356.000
2.2.3 Kế toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp
Hạch toỏn chi phớ bỏn hàng
Chi phớ bỏn hàng bao gồm tập hợp tất cả cỏc chi phớ liờn quan trực tiếp đến quỏ trỡnh tiờu thụ mua bỏn sản phẩm hàng hoỏ. Tại cụng ty, bao gồm rất nhiều đại lý, sản phẩm được phõn bố nhiều nơi vỡ vậy chi phớ bỏn hàng của cụng ty bao gồm chi phớ dịch vụ mua ngoài, chi phớ tiếp thị, hoa hồng cho cỏc đại lý, chi phớ khấu hao nhà kho... Hiện nay, tất cả cỏc khoản chi phớ phỏt sinh
liờn quan đến hoạt động bỏn hàng đều được kế toỏn theo dừi trờn một tài khoản, sổ cỏi.
Khi phỏt sinh cỏc nghiệp vụ kinh tế liờn quan đến chi phớ bỏn hàng kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ liờn quan để ghi vào sổ “chứng từ ghi sổ”. Từ sổ này mỏy sẽ tự động phõn bổ và chuyển vào sổ cỏi của cỏc tài khoản liờn quan.
Cuối quý kế toỏn tổng hợp lại và kết chuyển chi phớ từ TK 641 sang TK 911 để quyết toỏn và lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh.
Căn cứ vào phiếu chi C259 ngày 22/12/2007 thanh toỏn tiền hoa hồng cho đại lý Hương Khờ với số tiền: 17.206.400 đồng.
Dựa vào phiếu chi kế toỏn định khoản Nợ TK 641: 17.206.400
Biểu số 11: Tờn cụng ty: Cty TNHH TM Phỳc Hưng PHIẾU CHI Ngày 22 thỏng 12 năm 2008 Số: 259 Nợ: 641 Cú: 111 Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ- BTC ngày 30/03/2006 Họ tờn người nhận tiền: Nguyễn Hoàng Điệp
Địa chỉ: Thanh Trỡ - Hà Nội
Lý do chi: Thanh toỏn tiền hoa hồng Số tiền: 17.206.400
Ngày 22 thỏng 12 năm 2008
Thủ trưởng DN Kế toỏn trưởng Người lập Thủ quỹ Người nhận tiền
Biểu số 12:
Cụng ty TNHH Thơng mại Phúc Hng MST: 0101257668
Địa chỉ: Hoàng Mai – Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 22 thỏng 12 năm 2008
Chứng từ Nội dung Tài khoản Số tiền Ghi
chỳ
Số Ngày Nợ Cú
22/12 Thanh toỏn tiền hoa hồng
641 1111 17.206.400
Tổng cộng 17.206.400
Người lập biểu Giỏm đốc
(Ký, ghi rừ họ tờn, đúng dấu)
Biều số 13:
SỔ CÁI
Thỏng 12 năm 2008 Mẫu số: S02-K
Ban hành theo QĐ số 999-TC/CĐKT ngày 02/11/1996 của BTC Tờn TK: Chi phớ bỏn hàng Số hiệu: 641
ĐVT: Đồng
Ngày thỏng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền Số
hiệu Ngày Nợ cú
05/10 C011 Chi tiền vận chuyển hàng đi bỏn
111 5.042.350 ...
30/12 C259 22/12 Thanh toỏn tiền hoa hồng 111 17.206.40 0 ... 31/12 Kết chuyển vào TK xỏc định kết quả kinh doanh 911 27.000.000 Tổng cộng 27.000.00 0 27.000.000
2.2.4 Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phớ quản lý doanh nghiệp là tất cả cỏc khoản chi phớ phục vụ chung cho toàn bộ doanh nghiệp. Tại cụng ty chi phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm:
- Chi phớ tiền lương
- Chi phớ đồ dựng văn phũng
- Chi phớ khấu hao TSCĐ dựng cho văn phũng - Chi phớ tiếp khỏch, cụng tỏc phớ
- Chi phớ điện, nước, điện thoại - Chi phớ bằng tiền khỏc ...
Kế toỏn sử dụng TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp để hạch toỏn. VD: Thực tế tại Cụng ty
Trong thỏng 12/2008 cú một số nghiệp vụ phỏt sinh
- Thanh toỏn tiền điện thoại thỏng 12 bằng tiền mặt: 1.235.000 - Chi tiền tiếp khỏch: 1.500.000
Biểu số 14:
Cụng ty TNHH Thơng mại Phúc Hng MST: 0101257668
Địa chỉ: Hoàng Mai – Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 22 thỏng 12 năm 2008
Chứng từ Nội dung Tài khoản Số tiền Ghi
chỳ
Số Ngày Nợ Cú
30/11 Chi tiền tiếp khỏch 642 1111 1.500.000
Tổng cộng 1.500.000
Người lập biểu Giỏm đốc
(Ký, ghi rừ họ tờn, đúng dấu)
Biều số 15:
SỔ CÁI
Thỏng 12 năm 2008 Mẫu số: S02-K
Ban hành theo QĐ số 999-TC/CĐKT ngày 02/11/1996 của BTC Tờn TK: Chi phớ quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642
ĐVT: Đồng
Ngày thỏng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số tiền Số
hiệu Ngày Nợ cú
15/10 C069 Chi tiền điện nước 111 1.814.000 ...
10/12 10/12 Chi tiền tiếp khỏch 111 1.500.000 ... 31/12 Kết chuyển vào TK xỏc định kết quả kinh doanh 911 13.623.000 Tổng cộng 13.623.00 0 13.623.000
2.2.4. Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
Kết quả bỏn hàng và cung cấp dịch vụ trong doanh nghiệp chớnh là kết