- Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ
2.1.4Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Thơng mại Phúc Hng
2.1.4.1. Cơ cấu bộ mỏy kế toỏn
Sơ đồ 15: Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty
2.1.4.2 Chức năng của từng bộ phận
* Kế toỏn trưởng: Là người phụ trỏch chung bộ mỏy điều hành kế toỏn của cụng ty, giỏm sỏt hoạt động tài chớnh của cụng ty và là người trợ lý đắc lực của giỏm đốc trong việc tham gia cỏc kế hoạch tài chớnh và ký kết cỏc hợp đồng kinh tế, chịu trỏch nhiệm với cấp trờn và về cỏc số liệu kế toỏn.
* Kế toỏn tổng hợp: Do kế toỏn trưởng tuyển chọn, là người giỳp việc cho kế toỏn trưởng, tổng hợp số liệu của kế toỏn bộ phận, kiểm tra đụn đốc việc ghi chộp sổ sỏch, thực hiện nhiệm vụ quyền hạn do kế toỏn trưởng phõn cụng. éồng thời hạch toỏn, theo dừi tỡnh hỡnh tăng giảm và khấu hao TSCé của cụng ty.
* Kế toỏn cụng nợ: Cú trỏch nhiệm theo dừi cụng nợ với khỏch hàng, phản ỏnh tỡnh hỡnh tăng giảm cỏc khoản phải thu, phải trả đảm bảo chấp hành đầy đủ chế độ thanh toỏn chế độ tài vụ của cụng ty.
Kế toỏn trưởng Kế toỏn kho Kế toỏn đại lý Kế toỏn cụng nợ Thủ quỹ Kế toỏn tổng hợp
* Kế toỏn kho hàng: Theo dừi kiểm tra tỡnh hỡnh xuất nhập hàng húa của cụng ty. Cuối thỏng tổng hợp chứng từ cho kế toỏn tổng hợp.
* Kế toỏn thanh toỏn: Theo dừi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến tiền mặt. Thanh toỏn cỏc khoản phải thu, phải trả cú chứng từ hợp lệ, giỳp kế toỏn trưởng điều hành cú hiệu quả đồng vốn của cụng ty.
* Kế toỏn đại lý: Theo dừi cỏc hàng húa do cụng ty xuất xuống. Cuối thỏng kế toỏn tổng kết gửi về phũng kế toỏn.
* Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt và quỏ trỡnh luõn chuyển tiền mặt của cụng ty.
Bộ mỏy kế toỏn là một chuỗi múc xớch khụng thể tỏch rời nhau, trong mỗi bộ phận cú chức năng và nhiệm vụ riờng nhưng chỳng luụn tồn tại mối quan hệ mật thiết chặt chẽ với nhau.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Nõng cao hiệu quả SXKD khụng chỉ là mối quan tõm hàng đầu của một cụng ty mà nú cũn là mối quan tõm toàn xó hội hiệu quả SXKD tốt sẽ đem lại lợi nhuận lớn cho doanh nghiệp và là thước đo chất lượng kinh doanh của cụng ty. Cú thể đỏnh giỏ sơ lược về kết quả HĐSXKD của cụng ty TNHH Th- ơng mai Phúc Hng qua bảng sau:
Bảng 3 : Kết quả HĐSXKD của cụng ty qua 3 năm 2006 – 2008
ĐVT : Ngàn đồng
Chỉ tiờu NĂM SO SÁNH
2006 2007 2008 2007/2006 2008/2007
Giỏ trị Giỏ trị Giỏ trị ± % ± %
Tổng doanh thu 25.057.838,309 33.126.487,511 42.348120,327 8.068.649,202 32.20 9.221.632,816 27.84
Lợi nhuận gộp 3.758.675,749 5.300.238,001 6.348.896,221 1.541.562,252 41.01 1.048.658,220 19.79 CP BH & QLDN 2.667.817,587 3.994.878,844 4.671.601,918 1.327.061,257 49.74 676.723,074 16.94 Thuế thu nhập DN 186.309,441 197.075,128 249.458,472 10.765,687 5.78 52.383,344 26.58 Lợi nhuận sau thuế 479.081,421 506.764,614 641.464,644 27.683,193 5.79 134.700,030 26.58
Thu nhập bỡnh quõn 1LĐ/năm 850 950 1100 100 11.76 150 15.79
Qua bảng ta nhận thấy:
- Trong ba năm qua tổng doanh thu của cụng ty luụn cú xu hướng tăng. Năm 2007 tăng 8.068.649,202 ngàn đồng hay tăng 32,2%. Năm 2008 tăng 9.221.632,816 ngàn đồng hay tăng 27,84%. Nguyờn nhõn của việc tăng này là cụng ty đó mở một số đại lý ở cỏc huyện, và cú thờm một số hàng sản phẩm mới. Tuy nhiờn doanh thu năm 2008 cú tăng nhưng thấp hơn 2007 là do sự cạnh tranh của thị trường, thời điểm này Hà Nội cú thờm một cụng ty kinh doanh mặt hàng thuốc tõn dược thành lập.
- Ta cũng nhận thấy chi phớ của cụng ty năm 2007 so với năm 2006 tăng 1.327.061,257 ngàn đồng hay tăng 49,74%. Cũn 2008 so với năm 2007 tăng 676.723.074 đồng hay 16,94%. Nhỡn chung chi phớ quản lý doanh nghiệp và chi phớ bỏn hàng của cụng ty cũn khỏ cao. Cụng ty cần cú những biện phỏp khắc phục giảm thiểu chi phớ để đạt lợi nhuận cao hơn.
- Lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp cú tăng nhưng tốc độ tăng chưa ổn định. Năm 2007 so với năm 2006 tăng 38.448,880 ngàn đồng hay 5,78%. Mặc dự cú sự cạnh tranh rất lớn của cỏc cụng ty trong tỉnh nhưng lợi nhuận trước thuế của cụng ty năm 2008 so với năm 2007 tăng 187.083,374 ngàn đồng hay 26,58%.
Nhỡn chung qua 3 năm của cụng ty đều làm ăn cú lói. Đõy được xem là dấu hiệu đỏng mừng. Tuy nhiờn cụng ty cần phải cú cỏc chiến lược kinh doanh để cú thế đứng vững trờn thị trường tỉnh nhà núi riờng và cả nước núi chung.
Tỡnh hỡnh hoạt động của cụng ty cú liờn quan trực tiếp đến thu nhập của người lao động. Cụng ty hoạt động tốt thỡ mức lương, thưởng của nhõn viờn sẽ cao và ngược lại. Trong ba năm qua, cụng ty luụn làm ăn cú lói vỡ vậy mức lương bỡnh quõn của một lao động luụn tăng. Cụ thể là năm 2007 so với 2006
tăng 100 ngàn đồng hay tăng 11.76%, năm 2008 so với 2007 tăng 150 ngàn đồng hay tăng 15.79%. Tuy mức tăng này chưa thực sự cao so với đời sống hiện nay, nhưng điều này chứng tỏ một phần cụng ty đang ngày càng phỏt triển. Bờn cạnh vấn đề làm sao phải đạt được lợi nhuận cao nhất thỡ việc chăm lo đời sống cho cụng nhõn luụn được ban giỏm đốc Cụng ty chỳ trọng và quan tõm. Tuy mức lương chưa thực sự cao so với đời sống hiện nay nhưng đú là sự cố gắng của ban giỏm đốc cựng với cỏn bộ cụng nhõn viờn của Cụng ty. Với sự phỏt triển như hiện nay chắc chắn thời gian tới mức lương của cỏn bộ cụng nhõn viờn của Cụng ty sẽ tăng lờn.
2.1.4.3 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty.
Để đỏp ứng nhu cầu của cụng tỏc quản lý tài chớnh và phự hợp với quy mụ đặc điểm của cụng ty. Hiện nay Cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức sổ kế toỏn là hỡnh thức: “Chứng từ ghi sổ” Sơ đồ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cỏi Bảng cõn đối tài khoản Sổ quỹ Cỏc sổ, thẻ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cỏc bỏo cỏo kế toỏn Sổ đăng ký
Sơ đồ 12: Trỡnh tự ghi sổ theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ
2.1.4.4 Tổ chức chứng từ kế toỏn và bỏo cỏo kế toỏn* Cỏc loại sổ kế toỏn ỏp dụng* Cỏc loại sổ kế toỏn ỏp dụng * Cỏc loại sổ kế toỏn ỏp dụng
- Sổ chi tiết bỏn hàng : Cụng ty đang ỏp dụng sổ chi tiết bỏn hàng cho từng sản phẩm
- Thẻ kho
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cỏi cỏc tài khoản
- Sổ chi tiết theo dừi thanh toỏn người mua, thanh toỏn người bỏn - Chứng từ ghi sổ
Hiện nay Cụng ty đang ỏp dụng hệ thống tài khoản sử dụng theo chế độ kế toỏn được ban hành và cụng bố theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006.
Hệ thống bỏo cỏo kế toỏn mà cụng ty đang ỏp dụng cũng giống như tất cả cỏc doanh nghiệp khỏc, cụng ty luụn luụn tuõn thủ theo đỳng quy chế của phỏp luật về vấn đề sử dụng hệ thống bỏo cỏo kế toỏn. Hiện tại cụng ty đang sử dụng cỏc bỏo cỏo bắt buộc sau :
- Bảng cõn đối kế toỏn: Mẫu 01B - 01/DNN
- Bỏo cỏo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Mẫu 02 B-02/DNN - Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh.: Mẫu B09/DNN Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu
2.1.4.5 Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn
Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, là toỏn lập chứng từ ghi sổ. Sau đú đăng ký qua sổ đăng ký chứng từ ghi sổ rồi được ghi vào sổ cỏi. Cụng ty thực hiện cỏc quyết toỏn theo định kỳ hàng quý, cuối quý kế toỏn tổng hợp tiến hành kiểm tra và tổng hợp số liệu trờn sổ cỏi để lập bảng cõn đối số phỏt sinh. Đồng thời sử dụng cỏc sổ, thẻ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết. Sau khi kiểm tra đối chiếu số liệu trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết đó chớnh xỏc kế toỏn tiến hành lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh. Quỏ trỡnh này được thực hiện nhanh chúng và chớnh xỏc nhờ sự trợ giỳp của mỏy tớnh thụng qua phần mềm kế toỏn mỏy.
2.2 Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Thơng mại phúc Hng TNHH Thơng mại phúc Hng
2.21. Đặc điểm về sản phẩm, thị trường và cỏc phương thức tiờu thụ sản phẩm tại cụng typhẩm tại cụng ty phẩm tại cụng ty
Đặc điểm về sản phẩm
Cụng ty TNHH Thơng mại phúc Hng là cụng ty chuyờn kinh doanh cỏc mặt hàng thuốc tõn dược. Mặt hàng sản phẩm của cụng ty được nhập về từ cỏc cụng ty sản xuất thuốc cú uy tớn trờn thị trường như cụng ty Trapaco, cụng ty dược liệu TWII, cụng ty dược Vĩnh Phỳc...
Về số lượng : Mặt hàng của cụng ty chủ yếu phụ thuộc vào khả năng tiờu thụ của thị trường. Cụng ty luụn dự trữ một lượng hàng nhất định để luụn đảm bảo cung cấp đầy đủ hàng húa cho thị trường.
Về mặt chất lượng: Do đặc điểm sản phẩm của Cụng ty liờn quan đến sức khỏe mọi người nờn Cụng ty luụn lựa chọn những sản phẩm của cỏc Cụng ty cú uy tớn và cú sự kiểm tra chặt chẽ cỏc sản phẩm từ khõu thu mua đến khõu bỏn ra. Do vậy sản phẩm của Cụng ty luụn được khỏch hàng tin tưởng và tiờu dựng.
Đặc điểm về thị trường tiờu thụ
Khi nền kinh tế đang cũn tồn tại nhiều biến động, thỡ bất kỳ doanh nghiệp nào cũng chịu tỏc động của cỏc yếu tố tồn tại trong thị trường. Hà Nội
là tỉnh cú diện tích rộng ,. Đời sống của người dõn đang đợc nâng cao. Mà hiện nay trờn địa bàn Hà Nội cú rất nhiều cụng ty chuyờn kinh doanh mặt hàng thuốc tõn dược, vỡ vậy cụng ty đang phải chịu sự cạnh tranh gay gắt của cỏc cụng ty tỉnh nhà.
Cụng ty đó tăng
cường mở thờm một số đại lý ở cỏc huyện nhằm mở rộng thị trường và phục vụ nhu cầu của người dõn. Trong thời gian tới cụng ty cần phải mở rộng thị trường tiờu thụ, đồng thời cần phải nắm bắt cỏc cơ hội kinh doanh, cú những chiến lược tỡm kiếm và khai thỏc đỏp ứng nhu cầu của mọi đối tượng khỏch hàng. Phỏt huy tốt mối quan hệ làm ăn với cỏc cụng ty dược của cỏc nước lỏng giềng Lào, Campuchia.
Phương thức tiờu thụ tại cụng ty
Cuộc sống ngày càng đi lờn do đú bờn cạnh ăn ngon mặc đẹp, con người đó bắt đầu quan tõm đến sức khỏe của mỡnh vỡ vậy nhu cầu được chăm súc và bảo vệ sức khỏe cũng ngày càng tăng. Sự lựa chọn cõn nhắc kỹ càng của khỏch hàng đối với sản phẩm ngày càng thể hiện rừ nột. Do đặc điểm sản phẩm của cụng ty nờn yếu tố chất lượng sản phẩm đúng vai trũ quan trọng cú thể núi là quyết định nhưng bờn cạnh đú để đẩy nhanh tốc độ tiờu thụ sản phẩm gúp phần tăng hiệu quả kinh tế thỡ cụng ty cũng cú chớnh sỏch tiờu thụ hợp lý. Lựa chọn phương thức tiờu thụ hợp lý cũng là một biện phỏp hữu hiệu nhằm nõng cao hiệu quả cụng tỏc tiờu thụ sản phẩm của cụng ty.
Tại cụng ty sản phẩm chủ yếu được tiờu thụ qua hai phương thức là: tiờu thụ trực tiếp và tiờu thụ qua cỏc đại lý.
* Phương thức tiờu thụ trực tiếp: Đõy là phương thức tiờu thụ nhằm khai thỏc triệt để cỏc đối tượng là khỏch hàng. Cụng ty thực hiện cả bỏn buụn và bỏn lẻ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Bỏn buụn: là phương thức bỏn hàng mà hàng húa chưa đi vào lĩnh vực tiờu dựng mà cần ở khõu lưu thụng. Đặc trưng của bỏn buụn với số lượng lớn.
- Bỏn lẻ: là giai đoạn cuối cựng của quỏ trỡnh vận động hàng húa từ lĩnh vực sản xuất đến lĩnh vực tiờu dựng. Đặc trưng của bỏn lẻ là bỏn với số lượng nhỏ. Phương thức này được ỏp dụng tại cỏc hiệu thuốc của cụng ty ở thành phố và cỏc huyện thị trong tỉnh.
* Phương thức bỏn hàng qua đại lý: Hiện nay Cụng ty đó mở được 12 đại lý trờn cỏc huyện, trong tỉnh. Đõy là hỡnh thức cụng ty gửi hàng nhờ đại lý bỏn. Cụng ty sẽ giao hàng cho đại lý tại kho của cụng ty, và sau dú vận chuyển bằng ụ tụ để đưa về kho đại lý. Trong trường hợp này sản phẩm xuất kho giao cho đại lý thỡ vẫn được theo dừi trờn một tài khoản, kế toỏn chưa phản ỏnh doanh thu cho sản phẩm này vỡ sản phẩm vẫn đang thuộc quyền sở hữu của cụng ty. Chỉ khi nào đại lý chấp nhận thanh toỏn thỡ kế toỏn mới được phộp ghi nhận doanh thu.
2.2.2 Kế toỏn giỏ vốn hỏng bỏn
Giỏ vốn hàng bỏn là giỏ thực tế xuất kho của sản phẩm hàng hoỏ và xỏc định chắc chắn đó tiờu thụ.
Hiện tại cụng ty hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn. Và tớnh giỏ vốn hàng hoỏ theo phương phỏp đơn giỏ bỡnh quõn.
Đơn giỏ bỡnh
quõn = Giỏ trị tồn đầu kỳ + Giỏ trị nhập Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập
VD: Thực tế tại Cụng ty
Ngày 12/11/2008 Cụng ty bấn cho cụng ty TNHH DP Việt Cường một lụ hàng tổng giỏ bỏn bao gồm cả thuế GTGT 5%: 22.350.000.Cụng ty đó chấp nhận thanh toỏn.
Biểu số 1
Cụng ty TNHH Thơng mại Phúc Hng
Hoàng Mai Hà Nội–
Nợ TK 632 Cú TK 156
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 12/11/2008
Đơn vị mua: Cụng ty TNHH DP Việt Cường Số chứng từ: 19
Xuất tại kho: Kho Cụng ty
STT Tờn hàng hoỏ, hàm lượng qui cỏch Mó số ĐVT Số lượng Đơn giỏ Thành tiền A B C D (1) (2) (3) = (1) *(2) 1 Paradol caplec Hộp 100 49.500 4.950.000 2. Paradol etra Hộp 100 68.000 6.800.000 3 Paradol EFE Hộp 100 31.000 3.100.000 4 Pyracetami ( hg ) Hộp 100 55.000 5.500.000 5 Vitamin C lọ 1000v Lọ 100 20.000 2.000.000 Cộng 22.350.000
Số tiền viết bằng chữ : Hai mươi hai triệu ba trăm năm mươi nghỡn đồng.
Người lập phiếu (Ký, họ tờn) Người giao hàng (Ký, họ tờn) Thủ kho (Ký, họ tờn) Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tờn, đúng dấu)
Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toỏn phản ỏnh lờn chứng từ ghi sổ
Cụng ty TNHH Thơng mại Phúc Hng MST: 0101257668
Địa chỉ: Hoàng Mai – Hà Nội
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 12 thỏng 11 năm 2008
Chứng từ Nội dung Tài khoản Số tiền Ghi
chỳ
Số Ngày Nợ Cú
19 12/11 Giỏ vốn hàng bỏn 632 1561 22.350.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng cộng 22.350.000
Người lập biểu Giỏm đốc
Biểu số 03: SỔ NHẬT Kí BÁN HÀNG Thỏng 11/2008 STT Ngày CT KH Hoỏ
đơn Số CT Diễn giải Số tiền
Ghi chỳ 1 12/11 PX19 Bỏn cho Cty TNHH DP Việt Cường 22.350.000 2 13/11 PX20 Bỏn cho Cty TNHH Trung Tớn 17.880.000 ... ... ... ... ...
20 31/12 PX35 Bỏn cho Cty Việt Thanh 9.788.000
Cộng 744.720.00
0 Cuối kỳ kết chuyển đề xỏc định kết quả kinh doanh
Biểu số 04
SỔ CÁI
Thỏng 12 năm 2008 Mẫu số: S02-K
Ban hành theo QĐ số 999-TC/CĐKT ngày 02/11/1996 của BTC Tờn TK: Giỏ vốn hàng bỏn... Số hiệu: 632 ĐVT: Đồng Ngày thỏng Chứng từ Diễn giải TK đối Số tiền Số hiệu Ngày Nợ cú 31/12 31/12 Giỏ vốn hàng bỏn 156 744.720.00 0 ... ... 31/12 Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn vào xỏc định kết quả 911 744.720.000 Tổng cộng 744.720.00 0 744.720.000
2.2.3 Kế toỏn cỏc khoản doanh thu
Cụng ty TNHH Thương Mại PHỳc Hưng tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ vỡ vậy cỏc hoỏ đơn mà cụng ty lập cho khỏch hàng đều là cỏc hoỏ đơn GTGT. Hiện nay cụng ty chủ yếu đang ỏp dựng thuế suất GTGT là 5% cho tất cả cỏc mặt hàng thuốc tõn dược
Chứng từ sử dụng: - Hoỏ đơn bỏn hàng
- Hoỏ đơn kiờm phiếu suất