- Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ
1.4.1 Hỡnh thức nhật ký chung
1.4.2. Hỡnh thức nhật ký sổ cỏi 1.4.3. Hỡnh thức chứng từ ghi sổ
éặc trưng cơ bản
Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toỏn tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ”. Chứng từ ghi sổ vừa mang đặc trưng của chứng từ, vừa mang đặc trưng của sổ tờ rời.
Cỏc loại sổ kế toỏn
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cỏi
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết - ………
Áp dụng
Hỡnh thức chứng từ ghi sổ thớch hợp với cỏc doanh nghiệp loại trung, số lượng cỏc nghiệp vụ phỏt sinh tương đối lớn. Hỡnh thức này rất dễ xử lý và thuận tiện cho điện toỏn hoỏ cụng tỏc kế toỏn.
Chơng ii
thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thơng mại
phúc hng 2.1. Đặc điểm chung về cụng ty
2.1.1. Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển
Cụng ty TNHH Thơng mại Phúc Hng tiền thõn là xớ nghiệp Dược Phúc Hng lập theo giấy phộp số 1598/GP-TLDN do ủy ban nhõn dõn Thành phố Hà Nội cấp ngày 1/12/2004. Trong thời gian đầu hoạt động cơ sở vật chất đang cũn nghốo nàn và lạc hậu nhưng tập thể cỏn bộ cụng nhõn viờn của xớ nghiệp khụng ngừng nỗ lực phấn đấu để cung cấp tương tối đầy đủ cho nhu cầu thuốc của nhõn dõn trờn địa bàn Hà Nội.
Trong xu thế đất nước núi chung và Hà Nội núi riờng đang dần dần đổi mới theo nền kinh tế thị trường. Dựa vào năng lực sẵn cú, xớ nghiệp Dược Phúc Hng đó chuyển thành Cụng ty TNHH Thơng mại Phúc Hng. Giấy chứng nhận kinh doanh số 0102003306 do sở KH - Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 28 thỏng 09 năm 2004.
Tờn cụng ty: Cụng ty TNHH Thơng mại Phúc Hng
éịa chỉ trụ sở chớnh: 14/38 ngỗ 1141 Giải Phóng – Hoàng Mai- Hà Nội
éiện thoại: 04 38617851 Mó số thuế: 0101257668
Ngành nghề kinh doanh: Mua bỏn và đại lý cỏc loại thuốc dành cho người, cỏc thành phẩm đụng dược, tõn dược, cỏc vị thuốc bắc, dược liệu, dụng cụ y tế.
Loại hỡnh cụng ty: Cụng ty TNHH cú hai thành viờn trở lờn.
Cụng ty TNHH Thơng mại Phúc Hng là một trong những cụng ty Dược cú vốn của tư nhõn được thành lập đầu tiờn tại Hà Nội. Với sự cạnh tranh gay gắt của thị trường đặc biệt là của Cụng ty Dược Hà Nội , ban đầu Cụng ty gặp rất nhiều khú khăn do thiếu vốn, kinh nghiệm kinh doanh, sự cạnh tranh nhưng cỏn bộ cụng nhõn viờn của Cụng ty đó khụng ngừng cố gắng đưa doanh thu ngày càng tăng với mức tăng trưởng hàng năm từ 10% - 15%. Hiện nay Cụng ty là đại lý của 32 hóng thuốc cú uy tớn như Cụng ty dược liệu TW II, Cụng ty dược Vĩnh Phỳc, Cụng ty cổ phần dược Hậu Giang...và cú trờn 100 hiệu thuốc bỏn lẻ phõn phối khắp các huyện và thành phố Hà Nội.
2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ kinh doanh của công ty TNHH Thơng mại Phúc Hng.Phúc Hng. Phúc Hng.
2.1.2.1. Chức năng
Cụng ty TNHH Thơng mại Phúc Hng cú chức năng kinh doanh cỏc mặt hàng thuốc tõn dược dựng cho người, cung cấp cỏc thiết bị y tế, cỏc vị thuốc bắc, cỏc thành phẩm đụng dược, và dược liệu cho thị trường Hà Nội núi riờng và cỏc tỉnh khỏc.
2.1.2.2.Nhiệm vụ
Căn cứ vào giấy phộp kinh doanh số 0102003306 do sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp đó chỉ rừ nhiệm vụ của cụng ty TNHH Thơng mại Phúc Hng như sau:
- Xõy dựng và tổ chức thực hiện tốt cỏc kế hoạch kinh doanh.
- Nắm bắt nhu cầu thị trường, tổ chức tiờu thụ hàng húa với nhiều hỡnh thức phự hợp với nhu cầu của khỏch hàng.
- Quản lý và sử dụng vốn kinh doanh theo chế độ, chớnh sỏch, đảm bảo cú hiệu quả kinh doanh về mặt tài chớnh, thực hiện nghiờm tỳc đầy đủ cỏc chủ trương chế độ thuế của nhà nước.
- Thực hiện nghiờm tỳc cỏc hợp đồng kinh tế. - Quản lý tốt cỏc địa điểm phõn phối.
- Quản lý tốt đội ngũ cỏn bộ cụng nhõn viờn và thực hiện tốt cỏc chế độ cho nhõn viờn.
2.1.3. Tổ chức mạng lưới kinh doanh và tổ chức quản lý của cụng ty
2.1.3.1.Tổ chức mạng lưới kinh doanh
Cụng ty đó lựa chọn chớnh sỏch phõn phối, kờnh phõn phối và phương thức bỏn hàng phự hợp để từ đú xỳc tiến bỏn hàng, tổ chức cỏc nghiệp vụ bỏn hàng
cho cỏc đại lý, hiệu thuốc, cửa hàng do Cụng ty phụ trỏch.
Mạng lưới kinh doanh của Cụng ty chủ yếu trờn địa bàn tỉnh Hà Nội và được tổ chức theo kiểu trực tuyến, đứng đầu là Cụng ty bờn dưới là cỏc đại lý, cỏc hiệu thuốc ở thành phố và huyện.
Mạng lưới kinh doanh của cụng ty được khỏi quỏt theo mụ hỡnh sau:
Sơ đồ 13: Mạng lưới kinh doanh của cụng ty
Qua sơ đồ ta nhận thấy, Cụng ty TNHH Thơng mại Phúc Hng vừa cung cấp thuốc trực tiếp đến tay người tiờu dựng, đồng thời cũng cung cấp thuốc thụng qua trung gian là quầy thuốc, cỏc đại lý từ đú mới đến tay người tiờu dựng cuối cựng.
2.1.3.2. Cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty2.1.3.2.1.Cơ cấu tổ chức bộ mỏy 2.1.3.2.1.Cơ cấu tổ chức bộ mỏy 2.1.3.2.1.Cơ cấu tổ chức bộ mỏy
Với mong muốn bộ mỏy cú tớnh chất gọn nhẹ, nhưng vẫn đảm bảo hiệu quả, khả năng kinh doanh của cụng ty trong thời kỳ tăng trưởng. Bộ mỏy cụng ty được sắp xếp, bố trớ thớch ứng với tỡnh hỡnh kinh doanh và quản lý của cụng ty. Bỏn trực tiếp tại cụng ty Cỏc quầy thuốc TP Huyện CT TNHH TM
Phúc Hưng Người tiờu
dựng cuối cựng
Cỏc đại lý bỏn buụn, bỏn lẻ
Sơ đồ 14: Tổ chức bộ mỏy quản lý tại cụng ty
2.1.3.2.2.Chức năng của từng phũng ban
* Giỏm đốc: Cú trỏch nhiệm kiểm tra, giỏm sỏt hoạt động của cụng ty, tổ chức điều hành hoạt động kinh doanh của cụng ty theo đỳng qui định của phỏp luật đưa ra cỏc chiến lược, chớnh sỏch cho cụng ty.
Quan hệ chức năng Giỏm đốc Phũng kế toỏn Phũng kinh doanh Phũng tổ chức hành chớnh Cỏc đại lý Phú giỏm đốc Cửa hàng Hương Khờ Cửa hàng Hương Sơn Cửa hàng Cẩm Xuyờn ……… Ghi chỳ Quan hệ trực tuyến
* Phú giỏm đốc: Giỳp giỏm đốc điều hành trực tiếp phũng kinh doanh. Chịu trỏch nhiệm trước giỏm đốc cũng như trước phỏp luật.
* Phũng kinh doanh: Xõy dựng kế hoạch kinh doanh phự hợp với tiền lực cụng ty, nắm bắt nhu cầu thị trường hàng húa tiờu thụ, tõm lý tiờu dựng của người dõn trờn địa bàn trong và ngoài tỉnh nhằm tổ chức thu mua, cung cấp nguồn hàng trong cụng ty để tiờu thụ sản phẩm, hàng hoỏ, lập chiến lược kinh doanh theo từng thời điểm kinh doanh, cung ứng hàng hoỏ cho cỏc đại lý bỏn buụn, bỏn lẻ. Luụn đảm bảo kế hoạch dự trữ hàng hợp lý
* Phũng kế toỏn: Quản lý tài chớnh của cụng ty, thực hiện đỳng chế độ kế toỏn và cỏc qui định chuẩn mực của nhà nước. Thực hiện nghĩa vụ bỏo cỏo quyết toỏn và bỏo cỏo tỡnh hỡnh tài chớnh cho ban giỏm đốc.
* Phũng tổ chức hành chớnh: Quản lý cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty, bố trớ cỏn bộ, tổ chức ký hợp đồng lao động theo quy định phỏp luật. Làm cụng tỏc thanh tra, theo dừi thi đua, khen thưởng cụng tỏc bảo vệ cơ quan.
* Cỏc đại lý: Chịu trỏch nhiệm phõn phối và tiờu thụ sản phẩm của cụng ty. Lập bỏo cỏo về những mặt hàng cú khả năng tiờu thụ cao và những mặt hàng tiờu thụ thấp lờn phũng kinh doanh, để từ đú cú biện phỏp khắc phục.
* Cỏc cửa hàng: Cú nhiệm vụ bỏn lẻ cỏc sản phẩm đến tay người tiờu dựng, nắm bắt nhu cầu tiờu dựng của người dõn, phản ỏnh cho cụng ty để cụng ty cú chớnh sỏch chiến lược kinh doanh phự hợp. Duy trỡ khối lượng hàng hoỏ để cụng ty phục vụ và bỡnh ổn thị trường lỳc cần thiết. Tất cả cỏc cửa hàng đều trực thuộc sự quản lý của cụng ty.
2.1.4 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Thơng mại Phúc Hng.2.1.4.1. Cơ cấu bộ mỏy kế toỏn2.1.4.1. Cơ cấu bộ mỏy kế toỏn 2.1.4.1. Cơ cấu bộ mỏy kế toỏn
Sơ đồ 15: Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty
2.1.4.2 Chức năng của từng bộ phận
* Kế toỏn trưởng: Là người phụ trỏch chung bộ mỏy điều hành kế toỏn của cụng ty, giỏm sỏt hoạt động tài chớnh của cụng ty và là người trợ lý đắc lực của giỏm đốc trong việc tham gia cỏc kế hoạch tài chớnh và ký kết cỏc hợp đồng kinh tế, chịu trỏch nhiệm với cấp trờn và về cỏc số liệu kế toỏn.
* Kế toỏn tổng hợp: Do kế toỏn trưởng tuyển chọn, là người giỳp việc cho kế toỏn trưởng, tổng hợp số liệu của kế toỏn bộ phận, kiểm tra đụn đốc việc ghi chộp sổ sỏch, thực hiện nhiệm vụ quyền hạn do kế toỏn trưởng phõn cụng. éồng thời hạch toỏn, theo dừi tỡnh hỡnh tăng giảm và khấu hao TSCé của cụng ty.
* Kế toỏn cụng nợ: Cú trỏch nhiệm theo dừi cụng nợ với khỏch hàng, phản ỏnh tỡnh hỡnh tăng giảm cỏc khoản phải thu, phải trả đảm bảo chấp hành đầy đủ chế độ thanh toỏn chế độ tài vụ của cụng ty.
Kế toỏn trưởng Kế toỏn kho Kế toỏn đại lý Kế toỏn cụng nợ Thủ quỹ Kế toỏn tổng hợp
* Kế toỏn kho hàng: Theo dừi kiểm tra tỡnh hỡnh xuất nhập hàng húa của cụng ty. Cuối thỏng tổng hợp chứng từ cho kế toỏn tổng hợp.
* Kế toỏn thanh toỏn: Theo dừi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến tiền mặt. Thanh toỏn cỏc khoản phải thu, phải trả cú chứng từ hợp lệ, giỳp kế toỏn trưởng điều hành cú hiệu quả đồng vốn của cụng ty.
* Kế toỏn đại lý: Theo dừi cỏc hàng húa do cụng ty xuất xuống. Cuối thỏng kế toỏn tổng kết gửi về phũng kế toỏn.
* Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt và quỏ trỡnh luõn chuyển tiền mặt của cụng ty.
Bộ mỏy kế toỏn là một chuỗi múc xớch khụng thể tỏch rời nhau, trong mỗi bộ phận cú chức năng và nhiệm vụ riờng nhưng chỳng luụn tồn tại mối quan hệ mật thiết chặt chẽ với nhau.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Nõng cao hiệu quả SXKD khụng chỉ là mối quan tõm hàng đầu của một cụng ty mà nú cũn là mối quan tõm toàn xó hội hiệu quả SXKD tốt sẽ đem lại lợi nhuận lớn cho doanh nghiệp và là thước đo chất lượng kinh doanh của cụng ty. Cú thể đỏnh giỏ sơ lược về kết quả HĐSXKD của cụng ty TNHH Th- ơng mai Phúc Hng qua bảng sau:
Bảng 3 : Kết quả HĐSXKD của cụng ty qua 3 năm 2006 – 2008
ĐVT : Ngàn đồng
Chỉ tiờu NĂM SO SÁNH
2006 2007 2008 2007/2006 2008/2007
Giỏ trị Giỏ trị Giỏ trị ± % ± %
Tổng doanh thu 25.057.838,309 33.126.487,511 42.348120,327 8.068.649,202 32.20 9.221.632,816 27.84
Lợi nhuận gộp 3.758.675,749 5.300.238,001 6.348.896,221 1.541.562,252 41.01 1.048.658,220 19.79 CP BH & QLDN 2.667.817,587 3.994.878,844 4.671.601,918 1.327.061,257 49.74 676.723,074 16.94 Thuế thu nhập DN 186.309,441 197.075,128 249.458,472 10.765,687 5.78 52.383,344 26.58 Lợi nhuận sau thuế 479.081,421 506.764,614 641.464,644 27.683,193 5.79 134.700,030 26.58
Thu nhập bỡnh quõn 1LĐ/năm 850 950 1100 100 11.76 150 15.79
Qua bảng ta nhận thấy:
- Trong ba năm qua tổng doanh thu của cụng ty luụn cú xu hướng tăng. Năm 2007 tăng 8.068.649,202 ngàn đồng hay tăng 32,2%. Năm 2008 tăng 9.221.632,816 ngàn đồng hay tăng 27,84%. Nguyờn nhõn của việc tăng này là cụng ty đó mở một số đại lý ở cỏc huyện, và cú thờm một số hàng sản phẩm mới. Tuy nhiờn doanh thu năm 2008 cú tăng nhưng thấp hơn 2007 là do sự cạnh tranh của thị trường, thời điểm này Hà Nội cú thờm một cụng ty kinh doanh mặt hàng thuốc tõn dược thành lập.
- Ta cũng nhận thấy chi phớ của cụng ty năm 2007 so với năm 2006 tăng 1.327.061,257 ngàn đồng hay tăng 49,74%. Cũn 2008 so với năm 2007 tăng 676.723.074 đồng hay 16,94%. Nhỡn chung chi phớ quản lý doanh nghiệp và chi phớ bỏn hàng của cụng ty cũn khỏ cao. Cụng ty cần cú những biện phỏp khắc phục giảm thiểu chi phớ để đạt lợi nhuận cao hơn.
- Lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp cú tăng nhưng tốc độ tăng chưa ổn định. Năm 2007 so với năm 2006 tăng 38.448,880 ngàn đồng hay 5,78%. Mặc dự cú sự cạnh tranh rất lớn của cỏc cụng ty trong tỉnh nhưng lợi nhuận trước thuế của cụng ty năm 2008 so với năm 2007 tăng 187.083,374 ngàn đồng hay 26,58%.
Nhỡn chung qua 3 năm của cụng ty đều làm ăn cú lói. Đõy được xem là dấu hiệu đỏng mừng. Tuy nhiờn cụng ty cần phải cú cỏc chiến lược kinh doanh để cú thế đứng vững trờn thị trường tỉnh nhà núi riờng và cả nước núi chung.
Tỡnh hỡnh hoạt động của cụng ty cú liờn quan trực tiếp đến thu nhập của người lao động. Cụng ty hoạt động tốt thỡ mức lương, thưởng của nhõn viờn sẽ cao và ngược lại. Trong ba năm qua, cụng ty luụn làm ăn cú lói vỡ vậy mức lương bỡnh quõn của một lao động luụn tăng. Cụ thể là năm 2007 so với 2006
tăng 100 ngàn đồng hay tăng 11.76%, năm 2008 so với 2007 tăng 150 ngàn đồng hay tăng 15.79%. Tuy mức tăng này chưa thực sự cao so với đời sống hiện nay, nhưng điều này chứng tỏ một phần cụng ty đang ngày càng phỏt triển. Bờn cạnh vấn đề làm sao phải đạt được lợi nhuận cao nhất thỡ việc chăm lo đời sống cho cụng nhõn luụn được ban giỏm đốc Cụng ty chỳ trọng và quan tõm. Tuy mức lương chưa thực sự cao so với đời sống hiện nay nhưng đú là sự cố gắng của ban giỏm đốc cựng với cỏn bộ cụng nhõn viờn của Cụng ty. Với sự phỏt triển như hiện nay chắc chắn thời gian tới mức lương của cỏn bộ cụng nhõn viờn của Cụng ty sẽ tăng lờn.
2.1.4.3 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty.
Để đỏp ứng nhu cầu của cụng tỏc quản lý tài chớnh và phự hợp với quy mụ đặc điểm của cụng ty. Hiện nay Cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức sổ kế toỏn là hỡnh thức: “Chứng từ ghi sổ” Sơ đồ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cỏi Bảng cõn đối tài khoản Sổ quỹ Cỏc sổ, thẻ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
Cỏc bỏo cỏo kế toỏn Sổ đăng ký
Sơ đồ 12: Trỡnh tự ghi sổ theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ
2.1.4.4 Tổ chức chứng từ kế toỏn và bỏo cỏo kế toỏn* Cỏc loại sổ kế toỏn ỏp dụng* Cỏc loại sổ kế toỏn ỏp dụng * Cỏc loại sổ kế toỏn ỏp dụng
- Sổ chi tiết bỏn hàng : Cụng ty đang ỏp dụng sổ chi tiết bỏn hàng cho từng sản phẩm
- Thẻ kho
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cỏi cỏc tài khoản
- Sổ chi tiết theo dừi thanh toỏn người mua, thanh toỏn người bỏn - Chứng từ ghi sổ
Hiện nay Cụng ty đang ỏp dụng hệ thống tài khoản sử dụng theo chế độ kế toỏn được ban hành và cụng bố theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006.
Hệ thống bỏo cỏo kế toỏn mà cụng ty đang ỏp dụng cũng giống như tất cả cỏc doanh nghiệp khỏc, cụng ty luụn luụn tuõn thủ theo đỳng quy chế của phỏp luật về vấn đề sử dụng hệ thống bỏo cỏo kế toỏn. Hiện tại cụng ty đang sử dụng cỏc bỏo cỏo bắt buộc sau :
- Bảng cõn đối kế toỏn: Mẫu 01B - 01/DNN
- Bỏo cỏo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: Mẫu 02 B-02/DNN - Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ
- Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh.: Mẫu B09/DNN Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu