II. Thực trạng về tổ chức hạch toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp Đầu máy Hà Nộ
1257 14.3.02 003 Cty VL điện và DCCK 127.710
…
Tổng cộng 2.193.895.423 5.461.933.198 34.371.419 Cuối mỗi quý, căn cứ vào Phiếu lĩnh vật t kế toán tiến hành phân bổ vật t theo các khoản mục chi phí của ngành (các tài khoản loại 6 đợc chi tiết theo từng công việc) (theo giá hạch toán). Công việc này đợc thực hiện trên bảng phân bổ số 2.
Bảng phân bổ số 2 - Phân bổ vật t vào giá thành
TK Có TK Nợ TK 152.1 - Vật t Giá hạch toán TK 152.1 - Dầu Giá hạch toán TK 152.4 - Phụ tùng Giá hạch toán 06a 29.956.503 4.070.162 5.240.500 06b 40.154.863 171.717.214 386.477.682 07a 4.939.607 12.302 13.176.475 07b 14.647.381 3.191.165 868.500 … … … … Cộng 621 218.883.790 1.036.294.876 2.906.723.432 25a 39.181.880 185.500 25b 58.597.649 22.000 25c 114..206.956 4.142.478 23.841.010 26 9.095.244 3.798.037 360.836 27 29 12.455.950 16.709.786 996.744 … … … … Cộng 6272 414.887.514 24.650.301 25.546.090 Cộng 621 và 6272 623.771.304 1.330.945.177 2.932.269.522
Sau khi phân bổ cho các đối tợng chịu chi phí (theo giá hạch toán) dựa vào Bảng tính giá vật liệu kế toán tính đợc giá trị thực tế vật liệu xuất kho trong kỳ bằng cách lấy giá hạch toán nhân với hệ số giá (đối với nguyên vật liệu chính, phụ tùng) và lấy đơn giá thực tế bình quân của nhiên liệu nhân với số lợng nhiên liệu đã xuất trong quý (đối với nhiên liệu). Từ đó, kế toán lập Bảng phân bổ vật liệu vào giá thành (trang bên)
Bảng phân bổ vật liệu vào giá thành là cơ sở để kế toán tập hợp chi phí sản xuất cho từng đối tợng trên bảng kê số 04 và từ đó lập báo cáo chi phí sản xuất cho toàn Xí nghiệp trong quý; đồng thời cũng là cơ sở để kế toán lập chứng từ ghi sổ để phản ánh vào Nhật ký chung và Sổ cái tài khoản 152. Chứng từ ghi sổ đợc lập theo từng nội dung kinh tế riêng.
* Đối với số nguyên vật liệu xuất dùng cho sản xuất, kế toán lập chứng từ ghi
sổ theo định khoản:
Nợ TK 621, 627 (6272) Có TK 152
* Đối với vật liệu xuất kho cho đơn vị bạn mợn tạm thời, kế toán lập chứng từ
ghi sổ:
Nợ TK 138 (1388) Có TK 152
* Đối với vật liệu xuất bán ra ngoài, kế toán lập chứng từ ghi sổ:
Nợ TK 632 (632 phụ) Có TK 152
Trích mẫu chứng từ ghi sổ vật liệu xuất dùng cho hoạt động sản xuất: XNLHVTĐSKVI
XNĐMHN Chứng từ ghi sổ Trang: 1Số:2333/3
Chứng từ
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Số Ngày Nợ Có
1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. Chỉnh bị đầu máy 621 06a 1521 29.983.4641006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. Chỉnh bị đầu máy 621 06b 1521 40.491.002 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. Chỉnh bị đầu máy 621 06b 1521 40.491.002 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002.Cấp nớc, nhiên liệu 621 07a 1521 4.944.053 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002.Cấp nớc nhiên liệu 621 07b 1521 14.660.564 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. Lái máy 621 08a 1521 1.505.960 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. Lái máy 621 08b 1521 1.136.574 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. Lái máy 621 08c 1521 198.900 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. Sửa chữa dới cấp 3 621 11 1521 50.111.900 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. Ky đầu máy HN 621 13a 1521 28.218.900 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. Ky đầu máy TY 621 14a 1521 18.481.975 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. Ky đầu máy Tiệp 621 14b 1521 29.647.494 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. Duy tu nhà xởng 6272 25a 1521 39.217.144 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. Duy tu mạng điện 6272 25b 1521 58.650.387 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. Duy tu máy móc 6272 25c 1521 114.309.742
1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. Phơng tiện v/c 6272 26 1521 9.103.4301006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. Bổ trợ sản xuất 6272 29 1521 12.467.160 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. Bổ trợ sản xuất 6272 29 1521 12.467.160 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. Quản lý sản xuất 6272 31 1521 62.209.306 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. 6272 36 1521 92.179.674 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. 6272 37 1521 99.089 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. 6272 38 1521 915.123 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. 6272 39 1521 1.463.166 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. 6272 40 1521 24.646.692
Cộng 634.341.699
Trích mẫu trang Nhật ký chung:
XNLHVTĐSKVI XNĐMHN Nhật ký chung XNĐMHN Nhật ký chung Tháng 3 năm 2002 Mẫu số: S 04-DN Trang: 032 N VS Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC SHTK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Đem sang 30.352.257.283 30.352.257.283 30 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 X 621.06a 29.983.464
1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 X 621.06b 40.491.0021006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 X 621.07a 4.944.053 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 X 621.07a 4.944.053 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 X 621.07b 14.660.564 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 X 621.08a 1.505.960 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. X 621.08b 1.136.574 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. X 621.08c 198.900 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. X 621.11 50.111.900 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. X 621.13a 28.218.900 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. X 621.14a 18.481.975 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. X 621.14b 29.647.494 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 X 627.25a 39.217.144
1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 X 6272.25b 58.650.3871006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 X 6272.25c 114.309.742 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002 X 6272.25c 114.309.742 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. X 6272.26 9.103.430 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. X 6272.29 12.467.160 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. X 6272.31 62.209.306 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. X 6272.36 92.179.674 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. X 6272.37 99.089 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. X 6272.38 915.123 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. X 6272.39 1.463.166 1006 30.3.2002 Phân bổ VT vào Z QI/2002. X 6272.40 24.646.692
Xem nội dung ở CTGS 2333 1521 634.341.699 Cộng chuyển trang sau 30.986.598.982 30.986.598.982
XNLHVTĐSKVI
XNĐMHN
Sổ cái
Tháng 3 năm 2002
Tên tài khoản: Nguyên vật liệu chính
Trang 011 Số hiệu: 152/1 Chứng từ Diễn giải trgSố NKC TKĐƯ Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Số đem sang 2.428.913.574 1.527.070.133 … …