II/ Hạch toán chiphí sản xuất ở xí nghiệp theo phơngpháp kê khai thờng xuyên
3. Hạch toán chiphí sản xuất chung
3.1/ Khái niệm và tài khoản sử dụng
- Chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết còn lại để sản xuất sản phẩm sau chi chi phí nguyên vật liệu trực tíêp, chi phí nhân công trực tiếp. Đây là những chi phí phát sinh trong phân xởng, bộ phận sửa chữa, bảo dỡng của xí nghiệp.
- Chứng từ kế toán sử dụng : + Bảng thanh toán lơng + Phiếu xuất kho + Phiếu nhập kho + Phiếu chi
- Sổ sách kê toán sử dụng :
+ Sổ nhật ký chung TK 627 + Sổ cái TK 627
+ Sổ chi phí sản xuất chung + Bảng tính và phân bổ khấu hao
- Để theo dõi chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK627 “ Chi phí sản xuất chung” mở chi tiết cho từng phân xởng, bộ phận
3.2/ Cách tính và trình tự ph ơng pháp hạch toán chi phí sản xuất chung
- Hàng tháng tính ra tổng số tiền lơng phải trả cho công nhân phân xởng, kế toán ghi Nợ TK627
Có TK 334
Báo cáo kế toán tổng hợp Sinh viên : Lê Thi Mỹ Lê - K45 Có TK 338 (3382,3383,3384)
- Chi phí vật liệu xuất kho dùng chung cho phân xởng tính vào chi phí này bao gồm các chi phí nhiên liệu nh xăng, dầu bôi trơn…
Nợ TK627
Có TK152
- Các chi phí công cụ dụng cụ sản xuất dùng chung cho phân xởng các chi phí công cụ nh bi, vit, phanh,... chi phí về bảo hộ lao động. Hàng tháng căn cứ vào thời hạn sử dụng phơng tịên của xí nghiệp và thực tế về công cụ, dụng cụ, bảo hộ lao động xuất dùng cho sửa chữa bảo hành, bảo dỡng kế toán ghi
Nợ TK 627(6273) chi tiết cho từng phân xởng Có TK153: Giá trị xuất dùng
- Trích khấu hao TSCĐ cho phân xởng Nợ TK 627
Có TK 214
* Xí nghiệp áp dụng phơng pháp tính khấu hao bình quân công thức tính nh sau :
= =
Nợ TK 627(6277- chi tiết theo từng phân xởng) Có TK 214: Chi tiết tiểu khoản
- Chi phí dịch vụ mua ngoài Nợ TK627
Có Tk 111,112,331 Giá trị mua ngoài…
- Các chi phí theo dự toán tính vào chi phí sản xuất chung trong kì Nợ TK 627
Có TK335 - Các chi phí bằng tiền khác
Nợ TK627
Có Tk111,112
- Cuối kì tiến hành phân bổ ( hoặc kết chuỷên) chi phí sản xuất chung theo tiêu thức phù hợp cho các đối tợng chịu chi phí
Nợ TK632 Có TK627 Mức khấu hao trích một năm Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng
3.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về chi phí sản xuất chung trong tháng 01 năm 2004 ở xí nghiệp ở xí nghiệp
9. Ngày 06/5 Xuất kho 40 lít xăng A83 cho phân xởng sữa chữa dùng để rửa và chạy thử theo (Phiếu xuất kho số 404) . Giá trị nhiên liệu xuất kho là : 40 lít x 5.800 đ = 232.000 đ 22.Ngày 11/05 Thanh toán tiền điện thoại cho công ty điện thoại Hà nội chi nhánh Cầu giấy bằng tiền mặt số tiền là : 15.000.000 đồng ( Phiếu chi số 296 ) Phân bổ cho các đối tợng sử dụng nh sau :
6. Phân xởng sửa chữa chung : 2.400.000 đ
7. Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 12.600.000 đ
29.Ngày 14/05 (Phiếu XK số 411 ) Xuất kho cho phân xởng sửa chữa 90 chiếc khăn phế liệu , đơn giá xuất kho là : 970 đ/c . Thành tiền : 87.300 đồng . Và xuất 2500 lít dầu diezen cho đội xe , đơn giá xuất là 4.900 đ/lit .thành tiền là 12.250.000 đồng …
3.4 Kế toán tiến hành định khoản nh sau :
9. Nợ TK 627 : 232.000 Có TK 152 : 232.000 22. Nợ TK 627 : 2.400.000 Nợ TK 642 : 12.600.000 Có TK 152 : 15.000.000 29. Nợ TK 627 : 232.000 Có TK 152 : 232.000 Nợ TK 621 : 12.250.000 Có TK 152 : 12.250.000