Thẩm định yếu tố tài chớnh của dự ỏn đầu tư là một nội dung quan trọng trong quy trỡnh thẩm định dự ỏn đầu tư. Cũng cần nhắc lại, do cơ cấu tổ chức của Ban hiện chưa cú phũng chuyờn mụn về nghiệp vụ thẩm định nờn nội dung thẩm định tài chớnh của dự ỏn được giao cho phũng hành chớnh- kế toỏn, ụng Khổng Văn Hợp là người chịu trỏch nhiệm trực tiếp trước Ban và chủ đầu tư về cỏc nội dung tài chớnh được thẩm định. Tại Ban QLDA-CTCC Sở xõy dựng Bắc Ninh, cụng tỏc thẩm định hiện được chỳ trọng vào việc thẩm định dự toỏn vốn đầu tư.
Để thẩm định toàn bộ số vốn cần thiết cho dự ỏn, cỏn bộ thẩm định dựa vào cỏc căn cứ chung sau đõy :
1- Bỏo cỏo nghiờn cứu tiền khả thi (nếu cú) và bỏo cỏo nghiờn cứu khả thi hoặc bỏo cỏo đầu tư đó được UBND tỉnh và Sở xõy dựng Bắc Ninh phờ duyệt. 2- Hồ sơ thiết kế kỹ thuật hoặc thiết kế bản vẽ thi cụng.
3- Khối lượng cụng tỏc xõy lắp tớnh theo thiết kế phự hợp với danh mục định mức,đơn giỏ xõy dựng cơ bản.
4- Danh mục và số lượng thiết bị, cụng nghệ.
5- Giỏ tớnh theo đơn vị diện tớch hay một đơn vị cụng suất của cỏc hạng mục cụng trỡnh thụng dụng.
6- Đơn giỏ xõy dựng cơ bản bao gồm những chi phớ trực tiếp về vật liệu, nhõn cụng và chi phớ sử dụng mỏy thi cụng tớnh trờn một đơn vị khối lượng cụng tỏc xõy lắp riờng biệt hoặc một bộ phận kết cấu xõy lắp và được xỏc định trờn cơ sở định mức dự toỏn xõy dựng cơ bản.
7- Giỏ cỏc thiết bị được xỏc định trờn kết quả đấu thầu hoặc chào hàng cạnh tranh mua sắm thiết bị hoặc theo cỏc thụng tin thương mại trờn thị trường. 8- Giỏ cước vận tải, bốc xếp,chi phớ lưu kho theo hướng dẫn của cơ quan cú
thẩm quyền.
9- Định mức cỏc chi phớ, phớ, lệ phớ tớnh theo tỷ lệ % hoặc cỏc bảng giỏ theo qui định.
10-Chế độ chớnh sỏch cú liờn quan.
Trong cỏc dự ỏn đầu tư xõy dựng, vốn đầu tư của dự ỏn phụ thuộc phần lớn giỏ xõy dựng cụng trỡnh. Do đặc điểm của việc mua bỏn sản phẩm xõy dựng khụng phải là mụt hành vi đơn giản mà là một quỏ trỡnh trong thời gian dài, giỏ sản phẩm xõy dựng phụ thuộc vào nhiều yếu tố khụng thể xỏc định được ngay từ đầu nờn việc xỏc định vốn đầu tư của cỏc dự ỏn xõy dựng được xỏc định theo từng giai đoạn của dự ỏn từ tổng mức đầu tư ở giai đoạn chuẩn bị cho đến tổng dự toỏn và dự toỏn hạng mục ở giai đoạn thực hiện dự ỏn và cuối cựng là giỏ trị tổng quyết toỏn dự ỏn. Càng về sau, việc xỏc định vốn đầu tư càng phải được tớnh toỏn cụ thể chớnh xỏc hơn.
Thứ nhất, thẩm định tổng mức đầu tư của dự ỏn
Tổng mức đầu tư là giới hạn chi phớ tối đa nhằm đạt được mục tiờu của dự ỏn và được xỏc định trong quyết định đầu tư. Tuỳ thuộc quy mụ dự ỏn, mức độ hiện đại của dự ỏn để xem xột sự hợp lý về vốn đầu tư của mỗi dự ỏn. Sự hợp lý này thể hiện ở mức tổng đầu tư, cơ cấu vốn đầu tư và cả thời gian thực hiện dự ỏn.
Cơ cấu vốn đầu tư của dự ỏn xõy dựng gồm: - Chi phớ xõy lắp
- Chi phớ thiết bị - Chi phớ khỏc
Trong đú, chi phớ khỏc là tất cả cỏc khoản chi liờn quan đến : chi phớ QLDA, chi phớ GSTK, chi phớ lập dự ỏn, chi phớ thiết kế, chi phớ khảo sỏt, chi phớ lập HSMT, chi phớ dũ phỏ bom mỡn, chi phớ thẩm định dự ỏn, chi phớ đền bự, bảo hiểm cụng trỡnh... Ban QLDA kiểm tra mức vốn tương xứng với từng khoản mục chi phớ, vốn quy mụ cụng suất và khối lượng xõy lắp phải thực hiện, số lượng, chủng loại cần mua
sắm. Cần đảm bảo vốn lưu động khi đưa dự ỏn vào hoạt động. Nếu khụng đảm bảo nguồn này thỡ vốn đầu tư vào tài sản cố định sẽ khụng phỏt huy được tỏc dụng.
Ngoài ra, độ dài thời gian thực hiện dự ỏn cũng là yếu tố ảnh hưởng đỏng kể đến tổng mức vốn đầu tư. Cần kiểm tra tiến độ bỏ vốn của chủ đầu tư với tiến độ thực hiện của dự ỏn.
Tổng mức đầu tư của cỏc dự ỏn xõy dựng chỉ được điều chỉnh khi cú những quy định mới được ban hành cho phộp thay đổi mặt bằng giỏ đầu tư và xõy dựng, hay khi cú sự thay đổi tỷ giỏ.Trong trường hợp này, chủ đầu tư phải trỡnh cấp cú thẩm quyền phờ duyệt bổ sung tổng mức đầu tư theo quy định.
Thứ hai, thẩm định tổng dự toỏn và dự toỏn hạng mục
Nội dung thẩm định dự toỏn, tổng dự toỏn xõy dựng cụng trỡnh là : - Sự phự hợp giữa khối lượng thiết kế và khối lượng dự toỏn.
- Tớnh đỳng đắn vủa việc ỏp dụng cỏc định mức kinh tế-kỹ thuật, định mức chi phớ, đơn giỏ, việc vận dụng định mức đơn giỏ, cỏc chế độ chớnh sỏch cú liờn quan và cỏc khoản mục chi phớ trong dự toỏn theo quy định.
- Xỏc định giỏ trị dự toỏn ,tổng dự toỏn xõy dựng cụng trỡnh.
Tổng dự toỏn là tổng chi phớ cần thiết cho việc đầu tư xõy dựng cụng trỡnh, bao gồm :Chi phớ chuẩn bị đầu tư, chi phớ thực hiện đầu tư kể cả chi phớ mua thiết bị và cỏc chi phớ khỏc của dự ỏn được tớnh toỏn cụ thể ở giai đoạn thiết kế kỹ thuật xõy dựng và khụng vượt tổng mức vốn đầu tư được duyệt. Tổng dự toỏn xõy dựng cụng trỡnh tớnh theo cụng thức :
Trong đú :
GTDT : Tổng dự toỏn
GXDCTi : dự toỏn cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh thứ i
GKTDT : Chi phớ quản lý dự ỏn và chi phớ khỏc thuộc tổng dự toỏn
Việc xỏc định tổng dự toỏn cụng trỡnh đảm bảo rằng toàn bộ thiết kế của dự ỏn với
mức chi phớ tớnh trong tổng dự toỏn là trong tầm cỏc nguồn tài chớnh của chủ đầu tư,
cú nghĩa là khụng thiết kế một dự ỏn quỏ đắt và quỏ sức.Bờn cạnh đú, tổng dự toỏn cũng là giới hạn chi phớ để định giỏ mời thầu và đỏnh giỏ hồ sơ dự thầu của cỏc chủ thể tham gia.
Để cú mức giỏ khống chế khi giao thầu hoặc đấu thầu, dự ỏn phải được xỏc định giỏ trị dự toỏn một cỏch chi tiết cho từng hạng mục xõy dựng phự hợp với cỏc quy định cho từng khu vực hay địa điểm xõy dựng cụ thể. Dự toỏn hạng mục cụng trỡnh là chi phớ cần thiết để hoàn thành khối lượng cụng tỏc của hạng mục cụng trỡnh được tớnh toỏn từ thiết kế bản vẽ thi cụng cho đến thiết kế kỹ thuật thi cụng.
Thẩm định dự toỏn hạng mục cụng trỡnh, cỏn bộ thẩm định căn cứ trờn cơ sở khối lượng cỏc cụng tỏc xõy lắp tớnh theo thiết kế, định mức, đơn giỏ xõy dựng cơ bản hoặc đơn giỏ xõy dựng cụng trỡnh (đối với cụng trỡnh được lập đơn giỏ riờng).
Cú hai loại đơn giỏ xõy dựng là đơn giỏ dự toỏn chi tiết và đơn giỏ dự toỏn tổng hợp.
Đơn giỏ dự toỏn chi tiết là chi phớ trực tiếp tớnh bằng tiền theo một mặt bằng giỏ
nhất định về vật liệu, nhõn cụng, mỏy thi cụng trờn cơ sở định lượng theo định mức dự toỏn cho một khối lượng cụng tỏc xõy dựng đảm bảo chất lượng sản phẩm theo thiết kế.
Đơn giỏ dự toỏn tổng hợp là giỏ trị dự tớnh cho một đơn vị cụng tỏc xõy lắp theo một mặt bằng giỏ nhất định ỏp dụng cho cỏc vựng giỏ với sự điều chỉnh thớch hợp. Đơn giỏ này dựng để lập giỏ trị dự toỏn xõy lắp trong tổng dự toỏn xõy dựng cụng trỡnh. Đơn giỏ dự toỏn tổng hợp bao gồm cỏc khoản: chi phớ trực tiếp (vật liệu, cụng nhõn, mỏy thi cụng), chi phớ chung, lói theo qui định cho từng loại cụng trỡnh hoặc loại cụng tỏc xõy lắp, thuế và yếu tố trượt giỏ.
Trong hai phương phỏp trờn, tớnh đơn giỏ dự toỏn tổng hợp sẽ cho kết quả chớnh xỏc hơn so với tớnh đơn giỏ dự toỏn chi tiết vỡ phương phỏp này đó tớnh đến cỏc chi phớ phỏt sinh do thuế và yếu tố trượt giỏ. Tuy nhiờn, hiện cỏc cỏn bộ thẩm định của Ban mới chỉ sử dụng cỏch thức tớnh đơn giỏ dự toỏn chi tiết. Cỏch thức này tiết kiệm được cụng sức và thời gian nhưng lại khụng tớnh toỏn chớnh xỏc được cỏc chi phớ phỏt sinh do sự biến động của chớnh sỏch thuế hay lạm phỏt, trượt giỏ. Cụng việc thẩm định tài chớnh yờu cầu cỏn bộ thẩm định phải kiểm tra, xem xột rằng với một mức tiền đầu tư cho phộp ở thời điểm hiện tại, thỡ đỏp ứng như thế nào với cỏc khoản phớ phỏt sinh trong tương lai của dự ỏn. Chi phớ gắn với dũng tiền, giỏ trị của tiền lại bị ảnh
hưởng trực tiếp bởi cỏc yếu tố liờn quan đến mụi trường kinh tế vĩ mụ. Đơn giản như chi phớ vật liệu trực tiếp, thời điểm 2009 và thời điểm 2005, giỏ vật liệu xõy dựng núi chung đều tăng 5%, nguyờn nhõn là do lạm phỏt và sự khủng hoảng của nền kinh tế toàn cầu. Chớnh vỡ thế, khi thẩm định tài chớnh, cỏn bộ thẩm định khụng quan tõm đến cỏc yếu tố này thỡ chắc chắn sẽ dẫn đến việc thẩm định sai, ảnh hưởng đến tiến độ thi cụng do chi phớ ban đầu khụng bự đắp được cỏc chi phớ phỏt sinh ngoài dự kiến. Mụi trường kinh tế luụn biến động khụng ngừng và việc thẩm định cỏc yếu tố rủi ro liờn quan đến tài chớnh lại càng phức tạp hơn bao giờ hết. Với lực lượng mỏng và chưa được đào tạo chuyờn mụn như của Ban QLDA-CTCC hiện nay, vấn đề này lại càng khú khăn và đặt ra cho cỏc nhà quản trị của Ban trước thỏch thức lớn trong việc cơ cấu lại tổ chức và đào tạo chuyờn mụn để cụng tỏc thẩm định dự ỏn đạt được kết quả tốt hơn trong những năm tới.
Thứ ba, thẩm định giỏ trị quyết toỏn vốn đầu tư của dự ỏn xõy dựng
Giỏ trị quyết toỏn vốn đầu tư của dự ỏn là toàn bộ chi phớ hợp phỏp đó thực hiện trong quỏ trỡnh đầu tư nhằm đạt được mục tiờu của dự ỏn.Chi phớ hợp phỏp là chi phớ theo đỳng hợp đồng đó ký kết và dự toỏn được phờ duyệt bảo đảm đỳng chế độ tài chớnh kế toỏn của Nhà nước, được kiểm toỏn khi cú yờu cầu của người cú thẩm quyền quyết định đầu tư.
Bỏo cỏo quyết toỏn vốn đầu tư xõy dựng phải xỏc định đầy đủ, chớnh xỏc số vốn đầu tư thực hiện hàng năm, tổng mức vốn đầu tư đó thực hiện, giỏ trị tài sản bàn giao đưa vào sử dụng.
Dự ỏn được thẩm định lựa chọn là dự ỏn cú vốn đầu tư đảm bảo yờu cầu sau: TMĐT ≥ Gtdt ≥ G qt
Trong đú: TMĐT là tổng mức đầu tư
Gtdt là giỏ trị tổng dự toỏn cụng trỡnh Gqt là giỏ trị quyết toỏn cụng trỡnh
Nhỡn chung, cỏc dự ỏn xõy dựng của Ban đều được thẩm định nội dung tài chớnh tuần tự và đầy đủ qua ba bước đó nờu trờn. Qua cỏc phương phỏp tớnh toỏn, phõn tớch cụ thể, cỏn bộ thẩm định đó giỳp chủ đầu tư đỏnh giỏ được số vốn đầu tư ban đầu của cụng trỡnh xõy dựng cú thể đỏp ứng đủ ? hay vượt ? hay dưới ? so với tổng dự
toỏn .Nhờ đú, chủ đầu tư và cỏc đơn vị liờn quan cú thể đề ra hướng điều chỉnh phự hợp nhằm đảm bảo tốt tiến độ của dự ỏn.
Tớnh đến nay, sau hơn 10 năm hoạt động, Ban đó tiến hành thẩm định được hơn160 dự ỏn xõy dựng, trong đú chỉ ra được dự ỏn nào cú thể đảm bảo đủ mức đầu tư ? dự ỏn nào vượt mức đầu tư ? dự ỏn nào dưới mức đầu tư ?
Biểu 5 : BÁO CÁO TèNH HèNH THẨM ĐỊNH QUA CÁC NĂM
(Nguồn : phũng hành chớnh-kế toỏn) Năm Tổng số dự ỏn thẩm định Trong đú TMĐT đủ DT TMĐT vượt DT TMĐT dưới DT 1997 4 2 1 1 1998 6 2 1 3 1999 5 1 - 4
2000 5 3 2 - 2001 10 4 3 3 2002 12 3 2 7 2003 11 5 1 5 2004 13 5 4 4 2005 12 6 - 6 2006 15 8 3 4 2007 18 8 7 3 2008 17 10 2 5 2009 18 9 5 4 2010 17 12 2 3
