Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát đưa ra mức độ cụ thể về rủi ro kiểm soát mà KTV cho rằng dựa trên cơ sở hiểu biết về HTKSNB của khách hàng đã được thu thập, mức độ rủi ro này là phù hợp. Đánh giá này có ý nghĩa trong việc khoanh vùng các rủi ro có khả năng mà HTKSNB gây ra có thể dẫn tới các sai phạm trọng yếu trong trình bày báo cáo tài chắnh.
Đánh giá rủi ro kiểm soát đòi hỏi kỹ năng chuyên môn vững vàng cũng như kinh nghiệm nghề nghiệp dày dạn, do đó thường được Trưởng nhóm kiểm toán của AASC thực hiện. Công việc này được thực hiện cho từng loại nghiệp vụ kinh tế chủ yếu trong từng chu trình, nghiệp vụ nhằm đạt được bốn mục tiêu.
Một là, nhận diện các mục tiêu kiểm soát.
Hai là, nhận diên quá trình kiểm soát đặc thù.
Ba là, nhận diện và đánh giá các nhược điểm của HTKSNB, sự vắng mặt của các thủ tục kiểm soát được xem là cần thiết để ngăn ngừa và phát hiện sai phạm.
Cuối cùng là đánh giá rủi ro kiểm soát. KTV của AASC thường tiến hành đánh giá rủi ro theo yếu tố định tắnh: Thấp- Trung bình- Cao.
Trong đánh giá rủi ro kiểm soát của CK, KTV dựa vào kết quả đánh giá HTKSNB năm tài chắnh 2008 kết hợp với thông tin thu thập được của năm 2009 đưa ra đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát như trong bảng sau.
Bảng 1.13 : Đánh giá ban đầu về rủi ro kiểm soát Ờ Công ty CK
Yếu tố/ khoản mục
Đánh giá rủi ro
Phương pháp Thủ tục kiểm Tham Rủi ro tiềm tàng Rủi ro kiểm soát Tiền và tương đương tiền
Cao Thấp Chọn mẫu Thử nghiệm kiểm soát, thủ tục phân tắch Hàng tồn kho Cao Thấp Chọn mẫu kiểm kê Thử nghiệm kiểm soát, kiểm tra chi tiết
Tài sản cố định
Thấp Thấp Toàn bộ Kiểm tra chi tiết
Phải thu Trung bình
Trung bình
Chọn mẫu Phân tắch, kiểm tra chi tiết
Phải trả Trung bình
Trung bình
Chọn mẫu Phân tắch, kiểm tra chi tiết
Doanh thu Trung
bình Trung bình Chọn mẫu Thử nghiệm kiểm soát, phân tắch, kiểm tra chi tiết Chi phắ Trung
bình Trung bình Chọn mẫu Thử nghiệm kiểm soát, phân tắch, kiểm tra chi tiết Chênh lệch
tỉ giá Cao Cao Toàn bộ Kiểm tra chi tiết
Đối với Dự án Quỹ đầu tư phát triển NV, bảng đánh giá rủi ro kiểm soát được ghi nhận trên giấy làm việc KTV với các nội dung tương tự cho từng chu trình (phụ lục 03).
Bảng đánh giá rủi ro kiểm soát là sự tổng hợp và định hướng cho KTV về phương pháp kiểm toán đối với từng khoản mục cụ thể. Đối với các khách hàng mới, công việc này càng cần phải tiến hành một cách thận trọng hơn. Nếu HTKSNB được đánh giá là hiệu quả, các rủi ro đều ở mức chấp nhận, KTV trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán sẽ thực hiện các thủ tục kiểm soát để đánh giá tắnh hữu hiệu của việc vận hành HTKSNB. Ngược lại, trong trường hợp KTV đánh giá rủi ro kiểm soát ở mức độ cao (khi nhận thấy khách hàng không có HTKSNB hoặc hệ thống này vận hành không có hiệu quả), KTV khi đó sẽ phải tiến hành nhiều thử nghiệm cơ bản hơn, khối lượng công việc kiểm toán sẽ tăng lên rất nhiều.