- Ngày mở sổ 01/
9 Thuế GTGT đã đợc hoàn trả trong tháng
3.2.2. Hoàn thiện việc vận dụng hệ thống tài khoản vào kế toỏn kết quả kinh doanh và phõn phối lợi nhuận tại cụng ty:
kinh doanh và phõn phối lợi nhuận tại cụng ty:
Để hoàn thiện việc vận dụng hệ thụng tài khoản cũng như trỡnh tự hạch toỏn kế toỏn tiờu thụ xỏc định kết qủa kinh doanh tại cụng ty, tụi xin đề xuất một số ý kiến sau:
Việc hạch toỏn chi phớ kinh doanh ở cụng ty cần được hoàn thiện về cỏc mặt sau:
+ Hiện nay, bộ phận kế toỏn phản ỏnh chi phớ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương của nhõn viờn quản lý cỏc cửa hàng vào TK 641.1 “Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng”. Qua tỡm hiểu tụi được biết sở dĩ cụng ty hạch toỏn như vậy là do ở dưới cỏc cửa hàng, số lượng nhõn viờn quản lý là rất ớt và hạch toỏn như vậy là để làm gọn nhẹ cụng việc của cỏc nhõn viờn kế toỏn dưới cỏc cửa hàng. Hơn nữa việc này khụng làm ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của cụng ty do đú theo tụi việc hạch toỏn như vậy là hợp lý.
+ Kế toỏn cụng ty phản ỏnh chi phớ khấu hao toàn bộ tài sản cố định của cụng ty vào chi phớ quản lý doanh nghiệp. Như vậy là toàn bộ chi phớ khấu hao TSCĐ ở bộ phận bỏn hàng lại hạch toỏn vào chi phớ quản lý. Hạch toỏn như vậy là kế toỏn đó sử dụng sai tài khoản và làm phản ỏnh sai lệch nội dung chi phớ của cỏc bộ phận. Việc này tuy khụng làm thay đổi kết quả kinh doanh nhưng lại gõy ảnh hưởng đến việc quản lý chi phớ từ đú giỏn tiếp gõy ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của cụng ty. Để khắc phục, kế toỏn cụng ty cần phải tỏch riờng TSCĐ ở từng bộ phận để tớnh khấu hao và hạch toỏn như sau: - Toàn bộ TSCĐ sử dụng dưới cỏc cửa hàng là TSCĐ ở bộ phận bỏn hàng. Khi tớnh khấu hao TSCĐ ở bộ phận bỏn hàng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 6414 Cú TK 214
Toàn bộ TSCĐ dựng ở trờn văn phũng cụng ty, sử dụng chung cho toàn cụng ty được tớnh là TSCĐ ở bộ phận quản lý và chi phớ khấu hao được hạch toỏn vào TK 642, kế toỏn ghi:
Nợ TK 6424 Cú TK 214
SV: Nguyễn Thanh Hơng Lớp: KTB-K39 THNV HN
Cụng ty hạch toỏn cỏc khoản: chi phớ thăm hỏi người ốm trong cụng ty, tiền phỳng viếng đỏm ma, chi phớ cử cỏn bộ đi học bồi dưỡng kiến thức, chi khoản bị phạt . . . vào chi phớ bỏn hàng, kế toỏn ghi như sau:
Nợ TK 6418 Cú TK 1111
Việc hạch toỏn như trờn là khụng đỳng vỡ cỏc khoản trờn khụng liờn quan đến hoạt động kinh doanh của cụng ty do đú khụng được phộp hạch toỏn vào chi phớ kinh doanh. Cỏc khoản chi kể trờn cần phải được hạch toỏn như sau:
- Đối với khoản chi thăm hỏi người ốm, phỳng viếng đỏm ma trong cụng ty phải được lấy từ quỹ phỳc lợi của cụng ty, kế toỏn phải lập cỏc bỳt toỏn sau:
Phản ỏnh cỏc khoản chi phỳc lợi trong cụng ty: Nợ TK 4312
Cú TK 334
Sau đú căn cứ vào phiếu chi hoặc giấy bỏo nợ để ghi: Nợ TK 334
Cú TK 111,112
- Đối với khoản chi phớ đào tạo cho cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty phải được lấy từ quỹ đầu tư phỏt triển, kế toỏn phải ghi:
Nợ TK 414
Cú TK 111,112 . . .
- Đối với khoản bị phạt, qua tỡm hiểu tụi được biết đõy là khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, theo thụng tư 120/1999/TT-BTC thỡ khoản phạt này phải được hạch toỏn vào chi phớ quản lý doanh nghiệp, kế toỏn phải ghi: Nợ TK 6428
Cụng ty phản ỏnh chi phớ mua hàng vào TK 6418 là chưa hợp lý. Để phản ỏnh chi phớ mua hàng, kế toỏn phải sử dụng TK 1562 “chi phớ mua hàng” để theo dừi.
Khi phỏt sinh khoản chi phớ mua hàng, căn cứ vào hoỏ đơn, phiếu chi (giấy bỏo nợ) . . . kế toỏn ghi:
Nợ TK 1562 – Chi phớ mua hàng
Nợ TK 1331 – Thuế VAT đầu vào (nếu cú) Cú TK 111,112 . . .: Tổng giỏ thanh toỏn
Khi tiờu thụ hàng hoỏ, kế toỏn kết chuyển chi phớ mua hàng của hàng hoỏ đú vào TK 632 “Giỏ vốn hàng bỏn”. Lỳc này giỏ vốn hàng bỏn bao gồm cả trị giỏ mua ghi trờn hoỏ đơn và chi phớ mua hàng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 632- Giỏ vốn hàng bỏn
Cú TK 1561- Trị giỏ mua của hàng hoỏ Cú TK 1562- Chi phớ mua hàng
Kế toỏn cụng ty phản ỏnh cỏc khoản chi hộ đơn vị khỏc như: Chi phi vận chuyển hàng bỏn trả hộ bờn mua, tiền thuờ 1/2 gian hàng ở hội chợ đờm trả hộ đơn vị khỏc . . . vào TK 641. Khi phỏt sinh cỏc khoản này, kế toỏn ghi:
Nợ TK 6418
Cú TK 1111,1112
Khi nhận được tiền do cỏc đơn vị trờn trả, kế toỏn ghi: Nợ TK 1111, 1112
Cú TK 6418
Nếu đến cuối thỏng, chưa nhận được tiền trả thỡ kế toỏn ghi: Nợ 1388
Cú TK 6418
SV: Nguyễn Thanh Hơng Lớp: KTB-K39 THNV HN
Việc hạch toỏn như trờn là chưa đỳng với chế độ kế toỏn hiện hành và làm cho cụng việc của kế toỏn trở nờn phức tạp. Để đơn giản khi phỏt sinh cỏc khoản này kế toỏn ghi:
Nợ TK 1388
Cú TK 1111, 1112
Khi nhận được tiền trả, kế toỏn ghi: Nợ TK 111,112
Cú TK 1388
Kế toỏn cụng ty cần phải tiến hành theo dừi và phõn bổ chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp cho hàng hoỏ tiờu thụ trong kỳ và hàng tồn kho cuối kỳ theo tiờu thức phõn bổ hợp lý.
Cuối kỳ kế toỏn căn cứ vào số liệu tớnh được để ghi cỏc bỳt toỏn kết chuyển:
+ Kết chuyển chi phớ bỏn hàng (QLDN) của số hàng đó bỏn trong kỳ: Nợ TK 911
Cú TK 641, 642
Cuối kỳ kế toỏn lập bỳt toỏn kết chuyển thu nhập hoạt động tài chớnh sang bờn Cú TK 911 và chi phớ hoạt động tài chớnh sang bờn Nợ TK 911 để xỏc định kết quả hoạt động tài chớnh trong kỳ.
* Đối với kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh ở cỏc cửa hàng:
Hiện nay ở cụng ty kế toỏn kết quả kinh doanh mới chỉ được hạch toỏn tổng hợp, chưa phản ỏnh được cụ thể lói lỗ từng cửa hàng. Nếu chỉ nhỡn vào sổ liệu tổng hợp về kết quả kinh doanh của cụng ty, nhà quản lý sẽ khụng thấy rừ kết quả của từng cửa hàng do đú việc chỉ đạo kinh doanh chỉ mang tớnh chất chung chung khụng cụ thể nờn ảnh hưởng đến cụng tỏc quản lý của doanh nghiệp.
Vỡ thế, theo tụi cụng ty nờn hạch toỏn kết quả kinh doanh theo từng cửa hàng, việc xỏc định lói lỗ đối với từng cửa hàng giỳp cho ban lónh đạo biết được cửa hàng nào làm ăn cú hiệu quả, cửa hàng nào cũn chưa đạt yờu cầu từ đú cú những biện phỏp chỉ đạo thớch hợp.
Để cú thể xỏc định kết quả kinh doanh theo từng cửa hàng, kế toỏn cụng ty cần phải mở chi tiết TK 911 theo từng cửa hàng. Kế toỏn cỏc cửa hàng sẽ tớnh toỏn và tập hợp toàn bộ doanh thu tiờu thụ, giỏ vốn hàng bỏn, chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp phỏt sinh trực tiếp tại cửa hàng mỡnh. Đối với cỏc chi phớ phỏt sinh chung trong toàn cụng ty thỡ kế toỏn phải tiến hành phõn bổ cho từng cửa hàng. Tiờu thức phõn bổ mà kế toỏn cú thể chọn là doanh thu thuần hoặc giỏ vốn hàng bỏn.
SV: Nguyễn Thanh Hơng Lớp: KTB-K39 THNV HN
Cú thể tiến hành phõn bổ theo cụng thức sau: Chi phớ bỏn hàng Tổng chi phớ cần phõn bổ
(QLDN) phõn bổ = DT thuần của cửa hàng cho cửa hàng Tổng doanh thu thuần
Sau đú kế toỏn cụng ty sẽ tiến hành cỏc bỳt toỏn kết chuyển doanh thu thuần, giỏ vốn hàng bỏn, chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp của từng cửa hàng để xỏc định lói, lỗ.