- Ngày mở sổ 01/
Bảng 2-9 Tổng hợp nhập xuất tồn
Kho : Kho công ty
Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009 Đơn vị tính: 1.000đ STT Mã HH Tên hàng hóa ĐV tính
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số l-
ợng Giá trị
Số l-
ợng Giá trị Số lợng Giá trị Số lợng Giá trị
1 BTL Ram1gb/800 Kington Cái 15 12.000 142 113.600 147 117.600 10 8.000 2 BCK HDD 500gb Samsung Cái 20 31.600 85 134.300 101 159.580 04 6.320
3 BAQ Máy Scan Lide 100 Cái 10 4.000 50 20.000 55 22.000 05 2.000
4 BMP Máy in Canon 2900 Bộ 23 80.500 110 385.000 120 420.000 13 45.500
5 BX Laptop DELL Cái 02 1.500 75 56.250 48 36.000 29 21.750
6 CB Laptop Acer Cái 08 52.000 60 390.000 57 370.500 11 71.500
7 CĐP Máy tính ĐNA Cái 05 20.000 10 40.000 15 60.000 0 0
8 ĐP Máy in Samsung1640 Cái 14 13.160 25 23.500 20 18.800 19 17.860 9 KNL Cái 01 1.700 40 68.000 35 59.500 06 10.200 10 LD Cái 03 30.000 35 350.000 25 250.000 13 130.000 11 HĐK Cái 02 42.000 28 588.000 30 630.000 0 0 Tổng 103 288.460 2.168.650 2.143.980 313.130 Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Kế tóan trởng Ngời lập biểu ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
2.3. Phần hành kế toán tại công ty TNHH kỹ nghệ Phúc Anh
2.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu.
2.3.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng.
* Các phơng pháp bán hàng mà công ty áp dụng.
Để đáp ứng yêu cầu kinh doanh của công ty trong tình hình mới góp phần đẩy mạnh tiêu thụ hàng hoá công ty đã áp dụng các hình thức bán hàng và thanh toán linh hoạt, thủ tục đơn giản, nhanh gọn phù hợp với khách hàng mà không ảnh h- ởng đến lợi ích của mình. Hiện nay công ty đang áp dụng những hình thức bán hàng chủ yếu là bán buôn và bán lẻ thông qua hệ thống các cửa hàng đơn vị trực thuộc. Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng phải lập hoá đơn GTGT làm 3 liên: 1 liên giao khách hàng 1 liên lu lại cửa hàng, 1 liên kèm theo giấy nộp tiền và định kỳ nộp lên phòng kế toán công ty để hạch toán.
* Phơng thức thanh toán.
Các phơng thức thanh toán công ty thực hiện phụ thuộc vào thoả thuận giữa hai bên theo hợp đồng kinh tế đã ký kết bao gồm: tiền mặt, ngân phiếu, séc chuyển khoản, L/C,…Trong hợp đồng kinh tế bao giờ cũng xác định thời hạn thanh toán thanh toán vì vậy việc mất vốn và chiếm dụng vốn hầu nh là không có. * Tài khoản sử dụng.
Để phản ánh tình hình tiêu thụ hàng hoá ở công ty kế toán sử dụng các tài khoản sau:
+ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. + TK 131, 112, 3331
* Trình tự hạch toán.
Căn cứ để ghi nhận doanh thu là hoá đơn GTGT và phiếu thu (đối với hình thức thu tiền ngay) hoặc hoá đơn GTGT có dấu chấp nhận sau (đối với hình thức trả chậm). Đối với phầm mềm kế toán CADS mà công ty đang sử dụng, kế toán chỉ cần nhập phiếu thu, giấy báo có,…
Hoá đơn (GTGT) Liên 2: (Giao khách hàng) Ngày 24 tháng 12 năm 2009 Mẫu số: 01 GTKT - 3LL MR/2009B DX 59923
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Kỹ nghệ Phúc Anh
Địa chỉ : 25 Trần Đại Nghĩa – Bách Khoa – Hai Bà Trng - HN Điện thoại : ………MS
Họ tên ngời mua: ……….
Đơn vị : Công ty TNHH PT Công Nghệ Việt Nhật
Địa chỉ : 22/33 Hoàng Quốc Việt – Cầu Giấy – HN Số tài khoản……… Hình thức thanh toán: MS
STT Tên hàng hoá, dịch vụ VT Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x2 1 Ram 1gb/800 Kingston Cái 56 2.100.000 117.600.000 2 HDD 500gb Samsung Cái 32 1.400.000 44.800.000 Cộng tiền hàng: 162.400.000 Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT: 16.240.000
Tổng cộng tiền thanh toán 178.640.000 Ghi bằng chữ: Một trăm bảy mơi tám triệu sáu trăm bốn mơi ngàn đồng chẵn./
SV: Nguyễn Thanh Hơng Lớp: KTB-K39 THNV HN 0 1 0 1 4 1 7 1 2 8
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)
Khách hàng thanh toán sau
Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán ghi nhận doanh thu vào máy
Vào menu “Giao dịch\chứng từ\chứng từ khác”. Trong màn hình này, kế toán nhập dữ liệu theo các chỉ tiêu.
Mã chứng từ: Chọn “Doanh thu bán hàng, tiền VNĐ” Số chứng từ : 59923 Chứng từ ngày 24/12/2009 Seri: MR/2009B
TK : 131 Số : 2315 Mã đối tợng : Công ty TNHH PT Công Nghệ Việt Nhật
Tên hàng : Ram 1gb/800 Kingston + HDD 500gb Samsung Nợ 1 : 131 Tổng số tiền thanh toán : 178.640.000 Có 1 : 511 Số tiền trên hoá đơn : 162.400.000 Có 2 : 3331: 10% Tiền thuế : 16.240.000
Nhập xong ấn F10 để lu chứng từ. Khi đó trên sổ chi tiết bán hàng sẽ có định khoản.
Nợ TK 131: 178.640.000 Có TK 511: 162.400.000 Có TK 3331: 16.240.000 Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu bán hàng.
HĐ-GTGT, và các chứng từ hàng hoá là cơ sở để ghi nhận doanh thu. Khi có thành phẩm tiêu thụ, kế toán nhập các chứng từ thanh toán vào máy để ghi nhận doanh thu. Do doanh nghiệp áp dụng phần mềm ASEAN (Với hệ thống sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ đã đợc cài đặt sẵn trong máy, chơng trình sẽ tự chuyển số dữ liệu vào các sổ kế toán liên quan. Vì vậy, có thể nói, việc ghi chép vào các sổ kế toán là ghi hàng ngày.
Sổ đợc mở cho từng tháng, các nghiệp vụ kinh tế tế đợc ghi theo thời gian và số hiệu chứng từ HĐ - GTGT. Căn cứ để vào sổ chi tiết bán hàng là các dữ liệu khi kế toán nhập vào máy các chứng từ thanh toán.
* Sổ chi tiết TK 131 ( Thanh toán với ngời mua )
Sổ đợc mở cho hàng quý và chi tiết theo tháng, mỗi khách hàng đợc mở chi tiết trên một trang sổ. Sổ đợc ghi hàng ngày theo thứ tự thời gian
Kết cấu và căn cứ ghi sổ :
+ Cột d đầu kỳ: Phần mềm không tự chuyển số liệu đợc nên đầu tháng kế toán phải chuyển số liệu từ cột “D cuối kỳ” ở tháng trớc sang.
+ Cột số phát sinh:
Phần “Nợ”: Sẽ đợc chuyển số liệu đến khi kế toán hàng hoá nhập vào menu “Giao dịch\kế toán\chứng từ khác” và chọn “Phiếu khác, tiền VNĐ” và đánh tên TK131, máy sẽ tự chuyển tổng số tiền thanh toán vào phần “Nợ” của sổ này.
Phần”Có”: Sẽ đợc chuyển số liệu đến khi khách hàng thanh toán tiền hàng và kế toán nhập phiếu thu, giấy báo có vào máy
+ Cột d cuối kỳ: Máy sẽ tự tính ra theo công thức:
D cuối kỳ = D đầu kỳ + Phát sinh trong kỳ - Phát sinh có
* Báo cáo tiêu thụ:
Đợc lập theo tháng để đánh giá tình hình tiêu thụ từng mặt hàng với từng khách hàng
Báo cáo tiêu thụ gồm 3 phần
+ Phần I: Phản ánh chi tiết từng khách hàng, ngày phát sinh doanh thu, số, sêri của chứng từ
Căn cứ để ghi vào phần này là: Số chứng từ, ngày chứng từ, mã đối tợng đợc nhập từ menu “Giao dịch\chứng từ\chứng từ khác”.
+ Phần II: Phản ánh chi tiết tiêu thụ theo từng mặt hàng.
Căn cứ để ghi số liệu vào phần này là: Tên hàng, số tiền trên hoá đơn (số tiền cha có thuế ) vì công ty nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên doanh thu không bao gồm thuế GTGT đầu ra.
2.3.1.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Các khoản giảm trừ doanh thu nói chung gồm có: Hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, thuế xuất khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có). Trong tháng 02/2009 công ty không có các khoản giảm trừ doanh thu.
Bảng 2-11 Sổ cáI
Tháng 12 năm 2009
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511 Chứng từ Diễn Giải Nhật ký chung SH TK đối ứng Số tiền SH NT Trang sổ STT dòng Nợ Có