- Ngày mở sổ 01/
45 04/12 Bán hàng cho Cty tin
2.3.2. Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
2.3.2.1. Kế toán chi phí bán hàng.
a. Nội dung:
Chi phí bán hàng (CPBH) ở công ty là tất cả những khoản chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng, phục vụ cho việc tiêu thụ ở công ty, chi phí bán hàng bao gồm các khoản chi phí sau:
- Chi phí nhân viên: Tiền lơng, các khoản trích theo lơng của nhân viên bán hàng, giới thiệu sản phẩm
- Chi phí khấu hao tài sản cố định: Gồm chi phí khấu hao các thiết bị máy móc ở cửa hàng
- Chi phí khác bằng tiền: Bao gồm chi phí quảng cáo, tiếp thị, thuê vận chuyển, trả hoa hồng đại lý
b. Trình tự hạch toán và ghi sổ:
Để hạch toán CPBH, kế toán sử dụng TK 641, mở chi tiết theo từng nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng nhằm phục vụ yêu cầu quản lý chặt chẽ các khoản chi phí. Sổ đợc mở cho từng tháng và theo trình tự hoá đơn phát sinh. Kế toán dựa vào các phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu thanh toán lơng... nhập vào máy để tập hợp chi phí bán hàng vào sổ chi tiết TK 641 theo mẫu bảng 8
Đồng thời việc sử dụng sổ chi tiết TK 641, kế toán còn dùng bảng kê số 5 để phản ánh CPBH phát sinh trong tháng. Căn cứ để chuyển số liệu vào bảng kê 5 là dòng cộng cuối tháng tơng ứng với TK 641 ở nhật ký chứng từ số 1, 2 và các bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định
Bảng 2-12
Sổ cáI
Tháng 12 năm 2009
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Chứng từ Diễn Giải Nhật ký chung SH TK đối ứng Số tiền SH NT Trang sổ STT dòng Nợ Có
456 01/12 Tiền thuê cửa hàng 111 4.000.000
468 03/12 TT tiền in tờ rơi 111 7.500.000
492 08/12 Chi tiền tiếp khách 111 560.000
...
31/12 K/c chi phí BN 147.240.000
Cộng FS 147.240.000 147.240.000
Ngời lập biểu Kế toán trởng
2.3.2.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp a. Nội dung:
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ các chi phí liên quan đến việc quản lý phục vụ cho hoạt động kinh doanh. ở công ty, chi phí quản lý doanh nghiệp gồm các khoản sau:
- Chi phí nhân viên: Gồm tiền lơng và các khoản trích theo lơng của nhân viên quản lý
- Chi phí công cụ dụng cụ: Gồm chi phí liên quan đến đồ dùng văn phòng phục vụ công tác quản lý
- Chi phí thuế phí và lệ phí: Bao gồm tiền thuê nhà đất, tiền thuế môn bài, lệ phí cầu phà ...
- Chi phí khác bằng tiền : Tiền điện nớc, tiền điện thoại... - Chi phí khác bằng tiền : Tiền văn phòng phẩm ...
b. Trình tự hạch toán và ghi sổ:
Công ty sử dụng TK 642, mở chi tiết theo từng nội dung chi phí để phản ánh, tập hợp và kết chuyển chí liên quan đến hoạt động quản lý của công ty. Sổ đợc mở cho từng tháng và đợc phản ánh theo trình tự hoá đơn, chứng từ phát sinh. Căn cứ để chuyển số liệu vào sổ này là các phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ của ngân hàng, phiếu chi lơng ... Mẫu sổ chi tiết TK 642 đợc thể hiện ở bảng 9 Cùng với việc sử dụng sổ chi tiết TK 642 công ty còn dùng bảng kê số 5 để phán ánh chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng. Căn cứ để chuyển số liệu vào bảng kê 5 là dòng tổng cộng tơng ứng với TK 642 ở nhật ký chứng từ số 1,2... bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng, bảng phân bổ công cụ dụng cụ
Bảng 2-13
Sổ cáI
Tháng 12 năm 2009
Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 Chứng từ Diễn Giải Nhật ký chung SH TK đối ứng Số tiền SH NT Trang sổ STT dòng Nợ Có 457 01/12 Chi mua VPP 111 1.200.000
465 02/12 Chi tiền điện, nớc 111 2.500.000
480 10/12 Chi mua Điện thoại 111 8.500.000
512 20/12 Cớc điện thoại 111 340.000
...
550 31/12 Trả lơng nhân viên 111 96.000.000
31/12 K/c chi phí quản lý DN 245.678.000
Tổng cộng FS 245.678.000 245.678.000
Ngời lập biểu Kế toán trởng
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Bảng 2-14
Sổ cáI
Tháng 12 năm 2009
Số hiệu: 632 Chứng từ Diễn Giải Nhật ký chung SH TK đối ứng Số tiền SH NT Trang sổ STT dòng Nợ Có 45 04/12 156 107.400.000 74 12/12 156 55.700.000 96 24/12 156 114.408.000 ““““““““ 31/12 K/c giá vốn hàng bán 2.143.980.000 Cộng số phát sinh 2.143.980.000 2.143.980.000
Ngời lập biểu Kế toán trởng
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ CPBH và CPQLDN sang TK 911 để xác định kết quả bán hàng. Do doanh nghiệp không xác định kết quả bán hàng theo từng sản phẩm hay từng loại sản phẩm nên không phân bổ CPBH và CPQLDN theo sản phẩm