Rượu,bia là những mặt hàng chịu thuế TTĐB. Đối với rượu chai, bia chai, bia hộp bán theo giá có vỏ chai, thì giá tính thuế TTĐB được xác định
Thực hiện theo đúng thông tư đó TCT áp dụng và hạch toán thuế TTĐB như sau: Tài khoản sử dụng: TK 3332-Thuế tiêu thụ đặc biệt
Các mức thuế suất áp dụng đối với sản phẩm tại TCT
Tất cả các mặt hàng tại TCT đều phải chịu thuế suất 45%, thuế suất áp dụng đối với vỏ chai cũng là 45%. Tuy nhiên trên thực tế để cho đơn giản khi hạch toán thuế và doanh thu bán hàng, TCT thường quy định trong hợp đồng bán hàng là đơn giá bán là giá bia (ruột) bên trong đã bao gồm thuế GTGT, không bao gồm tiền bao bì.
VD5
- Số thuế tiêu thụ đặc biệt của nghiệp vụ bán hàng VD3 là :
45%*(13.456(188181/1,45)= 785.843.856 (đ)
Các công thức tính thuế TTĐB được mã hóa trên máy vi tính, định kỳ căn cứ vào bảng kê xuất kho thành phẩm, máy tính sẽ tính số thuế TTĐB phải nộp.Do TCT sản xuất bia với công suất lớn nên định kỳ cứ 5 ngày 1 lần kế toán phải nộp tờ khai thuế TTĐB cho cơ quan thuế. Tờ khai thuế TTĐB lập trên cơ sở bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ bán ra (Biểu 15 ) .Ngoài ra căn cứ và bảng kê hóa đơn hàng hóa bán ra TCT còn lập bảng kê thuế TTĐB (Biểu 21-Tờ khai thuế TTĐB). Từ bảng kê khai thuế phát sinh trong tháng, kế toán nhập vào máy bút toán phản ánh thuế TTĐB phải nộp trong tháng, và từ đó máy tính luân chuyển vào sổ, các báo cáo cần thiết: Bảng cân đối phát sinh TK 333(Biểu 22), tổng hợp chữ T tài khoản 333( Biểu 23),
Giá tính thuế TTĐB
Trị giá tính thuế TTĐB (chưa có VAT)
1+ thuế suất thuế TTĐB =
Biểu 21 - Tờ khai thuế TTĐB
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập –Tự do-Hạnh phúc. Mẫu số:01/TTĐB
Kỳ tính thuế :Tháng 12 năm 2010 (Ban hành theo TT60/2007/TT-BTC TỜ KHAI THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Ngày 14/06/2007 của BTC) Mã số thuế : 0101376672
Tên đơn vị kinh doanh :Tổng công ty CP Bia-Rượu-NGK Hà Nội.
Địa chỉ :183-Hoàng Hoa Thám- Ba Đình –Hà Nội. Điện thoại : 04.37223784
Tên hàng hóa ĐVT Số lượng Doanh thu chưa có
VAT
Giá trị tính TTTĐB Thuế suất Số TTTĐB phải nộp
Bia lon HN Lít 1.232.811,36 2.199.228.730 1.516.709.470 45% 682.519.261,2 Bia Hà Nội 0,45 Lít 11.515.834 311.694.573.100 214.961.774,66 45% 9.836.245.260 Bia HN 0,45 Mê Linh Lít 16.057.665 36.331.359.160 25.056.109.770 45% 11.275.279.400 Bia Hà Nội 0.33 Lít 1.140.107,76 16.433.962.386 11.333.767.163 45% 5.100.195.222 Bia chai 330 ML Lít 320.844,24 1.330.541.0.63 446.940.780 45% 201.123.351 Bia hơi Lít 4.786.100 26.108.175.500 125.971.862,1 45% 56.687.337,95 Bia chai 333 Lít 7920 130.669.000 90.116.551,72 45% 40.552.448.27 Bia tươi Lít 900.000 13.350.000.000 931.034.482,8 45% 418.965.517,3 Bia Trúc Bạch Lít 2.971.301 29.130.500.000 20.090.000.000 45% 9.040.500.000 Tổng 24.787.632,36 466.561.003.019 321.766.209.000 98.192.716.460 Ngày 31 tháng 12 năm 2010
KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
Biểu 22- bảng CĐPS TK 333
Tổng công ty cổ phần Bia-Rượu-NGK Hà Nội
183 Hoàng Hoa Thám-Ba Đình-Hà Nội
BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH CÁC TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN:333-THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP NSNNTỪ NGÀY 01/12/2010 ĐẾN NGÀY 31/12/2010 TỪ NGÀY 01/12/2010 ĐẾN NGÀY 31/12/2010
TÀI
KHOẢN TÊN TÀIKHOẢN DƯ ĐẦU KỲNỢ CÓ PHÁT SINHNỢ CÓ DƯ CUỐI KỲNỢ CÓ
333 Thuế và các khoản phải nộp NN 14.047.947.627 104.300.811.172 134.258.100.348 147.917.146.787 14.047.947.627 117.959.857.611 3331 Thuế GTGT phải nộp 11.023.358.710 40.212.106.534 48.657.037.647 19.948.289.823 33311 Thuế GTGT dầu ra SX 11.023.358.710 38.347.388.809 46.676.526.409 19.352.496.310 33312 Thuế GTGT hàng XN 864.717.725 1.980.511.238 115.793.513 3332 Thuế TTĐB 91.455.985.601 91.455.985.601 98.193.222.943 98.193.222.942 3334 Thuế TNDN 14.047.947.627 3335 Thuế TNCN 176.956.382 57.536.911 103.759.007 15.047.947.627 223.178.478 3336 Thuế tài nguyên 1.644.510.480 1.644.510.480 20.026.600 20.026.600 TỔNG CỘNG 14.047.947.627 104.300.811.172 134.258.100.348 147.917.146.787 14.047.947.627 117.959.857.611
Biểu 23- Sổ TH chữ T TK 333
TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN BIA-RƯỢU- NƯỚC GIẢI KHÁT HÀ NỘI
183 Hoàng Hoa Thám-Ba Đình-Hà Nội
SỔ TỔNG HỢP CHỮ T CỦA MỘT TÀI KHOẢN
TÀI KHOẢN 333-THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP
SỐ DƯ ĐẦU KỲ:90.252.863.545 TK
ĐỐIỨNG ỨNG
TÊN TÀI KHOẢN SỐ PHÁT SINH
NỢ CÓ
112114 Ngân hàng Ngoại Thương 110.910.71.539
1312 Phải thu dài hạn khách hàng 46.672.690.705
13311 Thuế GTGT được KT của HH DV 23.327.398.853 1.980.511.238 13321 Thuế GTGT được KT của TSCĐ 19.989.956
1365 Phải thu nội bộ NM Bia Mê Linh 41.014.933
15215 NVL chính kho 5 943.100.590
33411 Phải trả CNV Tổng Công ty 62.744.074
5112 Doanh thu bán các thành phẩm 98.193.222.943
642581 Chi phí thuế TN,các khoản lệ phí... 20.026.600
642811 Chi phí hội nghị tiếp khách 3.835.704
TỔNG PHÁT SINH NỢ :134.258.100.348 TỔNG PHÁT SINH CÓ:147.917.146.787 SỐ DƯ CÓ CUỐI KỲ :103.911.909.983,97 Ngày 31 tháng12 năm 2010 Kế toán ghi sổ 2.2.2.4- Kế toán giá vốn hàng bán
Để hạch toán giá vốn hàng bán Tổng công ty sử dụng tài khoản 632 TK 632-Giá vốn hàng bán
TK 6321 - Giá vốn hàng bán HH,TP TK 63227 - CTCP Bia HN-Hồng Hà TK 6322 - Giá vốn bán vật tư TK 63228 - CTCP Bia HN-Hải Phòng TK 63221 - Công ty Bia HN-Hải Dương TK 63229 - CTCP (ID)
TK 63222 - Công ty CP Bia Thanh Hóa TK 6322A - NM Bia Mê Linh
TK 63223 - Công ty Bia HN-Quảng .Bình TK 6323 - Giá vốn bán sản phẩm phụ TK 63225 - Các đơn vị khác TK 63230 - CTCP Bia HN-Nghệ An TK 63226 - CTCP Bia HN-Thái Bình TK 63236 - CTCP Bia HN-Vũng Tàu
Do TCT tính giá thành phẩm xuất kho theo PP bình quân cả kỳ dự trữ nên việc tính giá vốn và hạch toán giá vốn được thực hiện vào cuối tháng - Bảng phân bổ giá vốn . ( Biểu 24). Hàng ngày khi xuất bán kế toán căn cứ vào hóa đơn kiêm phiếu xuất kho ghi chi tiết lượng hàng xuất kho.Cuối tháng kế toán chi chi phí giá thành tính ra giá thành của từng loại bia sản xuất trong tháng và nhập vào máy, lập tức máy sẽ đưa số liệu vào các sổ: Bảng kê nhập-xuất-tồn thành phẩm, Sổ chi tiết TK 632, sổ cái TK 632 ( Biểu 25), Sổ tổng hợp chữ T TK 632 ( Biểu 26) và tự động kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 để XĐKQKD
Biểu 2 4- Bảng phân bổ giá vốn cho thành phẩm
Tổng công ty cổ phần Bia- Rượu- NGK Hà Nội