TK 511- Doanh thu bán hàng Từ ngày 1/03/2008 đến ngày 31/03/2008 Số d đầu kỳ: Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK Đ/Ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có
1/3 551 CH Kim Dung Xuất TBĐ Roman 131 5.340.000 1/12 552 CH Hoa Linh Xuất TBĐ Roman 131 5.580.000 4/12 564 Cty Tiến
Thành Xuất TBĐ Kohan 131 6.950.000
…. ….. ……… ………. …. ………… …………
31/12 712 Chi nhánh Cty Xuất TBĐ Monra 131 68.000.000 31/3 K/C Doanh thu 911 3.425.613.43
0
Tổng phát sinh Nợ : 3.425.613.430 Tổng phát sinh Có : 3.425.613.430
Kế toán trởng Ngời ghi sổ
2.2.3.3. Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu.
Việc DN áp dụng các chế độ u đãi với khách hàng nh giảm giá hàng bán, chiết khấu thơng mại sẽ có tác dụng tích cực đối với việc tiêu thụ hàng hoá.
Do mô hình kinh doanh của công ty là bán buôn trực tiếp cho các đại lý, vì vậy công ty không chiết khấu thơng mại cũng nh giảm giá hàng bán. Những hàng hoá kém chất lợng, công ty sẽ thu hồi lại.
Trờng hợp hàng bán bị trả lại vì một số lý do nh không đúng quy cách, chủng loại hàng hoá... Khi hàng hoá bị trả lại đợc nhập kho, thủ kho tiến hành lập phiếu nhập kho gồm 3 liên, định kỳ gửi phiếu nhập kho lên phong kế toán để ghi sổ
Cuối kỳ, kế toán kết chuyển vào TK 511 để tính doanh thu thuần
Ví dụ, trong tháng 3/2008 có nghiệp vụ trả lại hàng của chi nhánh Công ty CP thiết bị điện Tam Kim chi nhánh Đà Nẵng trả lại lô hàng Kohan theo phiếu nhập số 14 ngày 12/3/2008, trị giá lô hàng là 8.087.750 đồng.
Biểu số 2-10
Sổ chi tiết tài khoản
TK 531- Hàng bán bị trả lại Từ ngày 1/3/2008 đến ngày 31/3/2008 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK Đ/Ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 12/3 PN14 Chi nhánh Cty
tại Đà Nẵng Nhập lại hàng Kohan 131 8.087.750
31/3 K/C 531-> 511 511 8.087.750 Cộng phát sinh
2.2.3.4. Hạch toán thuế GTGT phải nộp:
Trong phần hành kế toán bán hàng tại Công ty CP thiết bij điện Tam Kim ngoài việc xác định giá vốn hàng bán, doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu, tình hình nợ và thanh toán nợ của khách hàng, kế toán còn phải tiền hành hạch toán kê khai thế GTGT. Công ty hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Hàng tháng, kế toán căn cứ vào hoá đơn mua hàng, bảng kê hoá đơn mua hàng, báo cáo quyết toán, tờ kê khai thuế...
2.2.4. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.2.2.4.1. Kế toán chi phí bán hàng. 2.2.4.1. Kế toán chi phí bán hàng.
Do đặc điểm của công ty là bán buôn trực tiếp qua đại lý nên không có các cửa hàng bán lẻ. Vì vậy công ty không sử dụng tài khoản 641- chi phí bán hàng để hạch toán mà toàn bộ chi phí bán hàng hạch toán chung với chi phí quản lý doanh nghiệp.
2.2.4.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp từ các chứng từ có liên quan đến bộ phận quản lý doanh nghiệp nh: Bảng thanh toán lơng và các khoản trích theo lơng, bảng phân bổ khấu hao....Trong kỳ, khi phát sinh nghiệp vụ có liên quan đén chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán tập hợp vào Sổ chi tiết TK 642. Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết, kế toán lên sổ cái TK 642.
Biểu số 2-11
Sổ chi tiết tài khoản
TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày 1/03/2008 đến ngày 31/03/2008 Số d nợ đầu kỳ: Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK Đ/Ư Số phát sinh Ngày Số Nợ Có
1/3 PC 5 Cán bộ Cty Thanh toán tiền xăng xe
1111 627.6361/3 PC19 Cán bộ Cty Thanh toán tiền 1111 1.020.000
