Để hạch toỏn tiền lương, tiền thưởng và thanh toỏn cỏc khoản này với người lao động kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản sau.
Tài khoản này dựng để phản ỏnh cỏc khoản phải trả và tỡnh hỡnh thanh toỏn cho cụng nhõn viờn cuả doanh nghiệp về tiền lương, tiền thưởng BHXH và cỏc khoản thuộc về thu nhập của cụng nhõn viờn.
Hạch toỏn trờn tài khoản này cần theo dừi riờng biệt theo cỏc nội dung . Thanh toỏn tiền lương và thanh toỏn cỏc khoản khỏc .
* Tài khoản 338 “ Phải trả phải nộp khỏc “
Tài khoản này dựng để phản ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn cỏc khoản phải trả phải nộp khỏc ngoài nội dung đó phản ỏnh ở cỏc tài khoản cụng nợ phải trả ( từ TK 331 - TK 336 )
.Trong cỏc khoản phải trả phải nộp khỏc cú những khoản liờn quan trực tiếp đến cụng nhõn viờn gồm BHXH, BHYT, KPCĐ được thực hiện trờn cỏc tài khoản cấp 2 thuộc nhúm TK 338 gồm :
- TK 3382” Kinh phớ cụng đoàn ” - TK 3383 “ Bảo hiểm xóhội ” - TK 3384 “ Bảo hiểm y tế ”
Ngoài cỏc TK 334, TK 338 kế toỏn tiền lương và BHXH, BHYT, KPCĐ cũn liờn quan đến cỏc tài khoản như TK 111,TK 112, TK335, TK 622, TK 627, TK 627, TK 642...
Hàng thỏng kế toỏn tiến hành tổng hợp tiền lương phải trả trong kỳ theo từng đối tượng sử dụng và tớnh toỏn trớch BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định trờn cơ sở tổng hợp tiền lương phải trả và cỏc tỷ lệ trớch BHXH, BHYT, KPCĐ được thực hiện trờn “ Bảng phõn bổ tiền lương và trớch BHXH”
Nội dung : Bảng phõn bổ tiền lương và trớch BHXH dựng để lập và phõn bổ tiền lương thực tế phải trả ( gồm lương chớnh, lương phụ và cỏc khoản khỏc ) BHXH, BHYT, KPCĐ phải tỡnh nộp hàng thỏng cho cỏc đối tượng sử dụng lao động ( cú ghi TK 334, TK 335, TK 3382, TK 3383, TK
Bảng phõn bổ gồm cỏc cột dọc ( ghi cú TK 334, TK 335, TK 338) cỏc hàng ngang phản ỏnh tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ cho cỏc đối tượng sử dụng lao động
Thủ tục tiến hành lập “ Bảng phõn bổ tiền lương và trớch BHXH” như sau : Hàng thỏng trờn cơ sở cỏc chứng từ về lao động và tiền lương trong thỏng, kế toỏn tiến hành phõn loại và tổng hợp tiền lương phải trả theo từng đối tượng sử dụng lao động . Trong đú phõn biệt tiền lương, cỏc khoản phụ cấp và cỏc khoản khỏc để ghi vào cỏc cột thuộc phần ghi Cú TK 334 “Phải trả cụng nhõn viờn’’ ở cỏc dũng phự hợp .
Căn cứ vào tiền lương thực tế phải trả và tỷ lệ quy định cỏc khoản trớch BHXH, BHYT, KPCĐ để tớnh trớch và ghi Cú vào TK 338 “Phải trả phải nộp khỏc ” ở cỏc dũng phự hợp.
Nếu doanh nghiệp thực hiện trớch trước tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn sản xuất căn cứ vào tiền lương và tỷ lệ trớch trước để ghi vào cột Cú. TK 335 “ Chi phớ phải trả”
Số liệu về tổng hợp phõn bổ tiền lương, trớch BHXH, BHYT, KPCĐ trớch trước cỏc khoản được sử dụng cho kế toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất ghi sổ kế toỏn cho cỏc đối tượng liờn quan.
Sơ đồ kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương Sơ đồ kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương. ( sơ đồ 4)
TK333, 138, 141 TK334 TK241
(5) c ỏc khoản phải thu (6) thuế phải nộp Nhà nước (1) lương chớnh TK622, 627, 641, 642 tiền thưởng TK 338 TK335
(7) BHXH, BHYT, KPCĐ (4) trớch trước lương
người lao động đúng gúp phộp của CNSX
TK431
TK 111, 112 (2) tiền thưởng
từ quỹ khen thưởng theo lương
(9) thanh toỏn cỏc khoản
cho người lao động TK 138 Tk111, 112
(3b) BHXH (3c) Cơ quan BHXH phải trả CNV cấp trờn thanh toỏn trợ cấp TK 338 (3a) phần BHXH (8) trớch BHXH,BHYT (1) Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ
doanh nghiệp giữ lại KPCĐ vào chi phớ