Bùi Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp Lớp HK1C- K2
Do quy mô hoạt động của Công ty là vừa và hợp lý, hoạt động kinh doanh hàng hoá đa dạng, nhiều chủng loại, nghiệp vụ phát sinh nhiều và bộ máy kế toán hoạt động theo mô hình tập trung nên để đáp ứng nhu cầu đòi hỏi của doanh nghiệp, Công ty đã sử dụng sổ kế toán tổng hợp theo hình thức “ Nhật Ký chung” và áp dụng kế toán máy Fast Accounting 2003.f (các dữ liệu kế toán đợc kiểm tra và xử lý bằng máy vi tính).
Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày In sổ báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
2.2. Thực trạng kế toán nghiệp vụ tiêu thụ thành phẩm tại công ty sx&dvxk Nguyễn hoàng
2.2.1. Đặc điểm nghiệp vụ bán hàng tại công ty
Trong điều kiện thị trờng cạnh tranh gay gắt nh ngày nay, để có thể tồn tại và phát triển, Công ty Nguyễn Hoàng không ngừng nâng cao chất lợng phục vụ khách hàng, đảm bảo chất lợng hàng hoá từ khâu sản xuất đến khâu tiêu thụ nh:
- Về phơng thức bán hàng:
Hiện nay, khách hàng của Công ty SX&DVXK Nguyễn Hoàng bao gồm nhiều đối t- ợng khác nhau (cả trong nớc và nớc ngoài). Do đó, nhằm phục vụ tốt hơn nhu cầu của
Bùi Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp Lớp HK1C- K2
- Báo cáo kế toán - Báo cáo quản trị Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Chứng từ kế toán MÁY VI TÍNH SỔ KẾ TO NÁ - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Phần mềm kế toán
khách hàng, đẩy mạnh việc tiêu thụ hàng hoá, Công ty đã áp dụng các phơng thức bán hàng sau: bán buôn qua kho, bán lẻ tại 2 cửa hàng giới thiệu sản phẩm của Công ty và chủ yếu là bán hàng qua đại lý (gồm 7 đại lý trên địa bàn Hà Nội, 1 đại lý tại Thành phố Hồ Chí Minh)
- Về phơng pháp xác định giá bán thành phẩm:
Công ty cũng có chính sách giá cả linh hoạt để thu hút khách hàng. Giá bán hàng hoá của Công ty đợc xác định dựa trên giá thành sản xuất, giá cả thị trờng, giá cả của đối thủ cạnh tranh, các chi phí liên quan đến việc bán hàng.
Để tăng khả năng cạnh tranh với các doanh nghiệp khác, Công ty đã đa ra các chính sách giá cả nh: giảm giá, chiết khấu thơng mại cho khách hàng, chơng trình khuyến mại tặng quà trong các dịp Lễ Tết,..
- Về phơng pháp xác định giá vốn hàng bán:
Công ty xác định trị giá vốn thành phẩm xuất kho theo phơng pháp bình quân gia quyền với đơn giá bình quân đợc tính nh sau:
Đơn giá bình quân = Trị giá thực tế thành phẩm tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế thành phẩm nhập trong kỳ Số lợng thành phẩm tồn đầu kỳ + Số lợng thành phẩm nhập trong kỳ Sau đó, trị giá thực tế của thành phẩm xuất kho đợc tính:
- Về phơng thức và hình thức thanh toán:
Hiện nay ở Công ty, việc thanh toán tiền hàng đợc áp dụng bao gồm: thanh toán bằng tiền mặt, chuyển khoản, thanh toán bù trừ. Đối với hàng xuất khẩu, khách hàng có thể thanh toán ngay bằng tiền, séc, ngân phiếu hoặc hai bên dùng uỷ nhiệm thu và uỷ nhiệm
Bùi Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp Lớp HK1C- K2 Trị giá vốn thực tế thành phẩm xuất kho = Số lợng thành phẩm xuất kho x Đơn giá bình quân
chi để thanh toán. Mặt khác, để tạo điều kiện cho khách hàng, Công ty có 2 hình thức thanh toán là trả ngay và trả chậm.
2.2.2. Kế toán nghiệp vụ bán hàng tại công ty
2.2.2.1. Tổ chức hạch toán ban đầu
*Chứng từ kế toán sử dụng:
Để phục vụ cho công tác ứng dụng tin học trong kế toán, đáp ứng tốt nhu cầu hạch toán kế toán trong doanh nghiệp, Công ty sử dụng 2 hệ thống chứng từ: chứng từ bắt buộc và chứng từ mang tính hớng dẫn, cụ thể nh sau:
- Phiếu xuất kho (Biểu 2.1): dùng để theo dõi khối lợng hàng hoá xuất kho cho khách hàng trong trờng hợp bán buôn qua kho. Căn cứ để lập phiếu xuất kho là hợp đồng kinh tế hoặc các đơn đặt hàng. phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên: liên 1 đợc lu tại bộ phận lập, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 giao cho thủ kho và chuyển cho kế toán theo dõi.
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Biểu 2.2): dùng trong trờng hợp xuất kho thành phẩm cho các cửa hàng giới thiệu sản phẩm và gửi bán đại lý. Phiếu này đợc lập thành 3 liên: liên 1 lu tại phòng kế hoạch, liên 2 giao cho đơn vị nhận hàng, liên 3 thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển cho phòng kế toán.
- Hoá đơn giá trị gia tăng (Biểu 2.3): là loại hoá đơn đợc sử dụng trong bán buôn. Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán tiêu thụ thành phẩm ghi hoá đơn GTGT. Các khoản chiết khấu thơng mại đợc kế toán phản ánh ngay trên hoá đơn. Hoá đơn đợc đặt giấy than viết thành 2 liên, liên 1 (màu đỏ) đợc giao cho khách hàng.
-Báo cáo bán hàng hàng ngày (Biểu 2.4): là chứng từ do nhân viên cửa hàng lập va chuyển lên cho phòng kế toán Công ty kèm theo bảng kê nộp tiền.
- Báo cáo bán hàng đại lý (Biểu 2.5): là chứng từ do bên nhận đại lý gửi cho phòng kế toán Công ty phản ánh tình hình tiêu thụ thành phẩm trong tháng.
- Phiếu thu (Biểu 2.6): là chứng từ do kế toán thanh toán ghi để xác định số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập quỹ, làm căn cứ để thủ quỹ thu tiền, kế toán ghi sổ kế toán.
Ngoài các chứng từ kể trên, Công ty còn sử dụng một số chứng từ nh tờ khai thuế GTGT, thẻ quầy hàng,..
Bùi Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp Lớp HK1C- K2
*Trình tự luân chuyển chứng từ: Các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đợc phản ánh vào các chứng từ kế toán. tất cả các chứng từ kế toán đợc kiểm tra chặt chẽ về nội dụng ghi chép, chữ ký, con dấu,.. trớc khi chuyển đi hoặc ghi sổ. Sau khi chứng từ đợc lập sẽ đ- ợc phân loại, sắp xếp theo trình tự thời gian để ghi sổ kế toán và đợc lu trữ, bảo quản tại phòng kế toán tài chính của Công ty.
Biểu 2.1:
Công ty SX&DVXK Nguyễn Hoàng Nhà máy May Nh Quỳnh
Mâũ số: 02- VT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
Phiếu Xuất kho Số X14/03
Ngày 16 tháng 03 năm 2007 Nợ: 6321 Có: 1551
Họ và tên ngời nhận hàng: Đào Thị Huyền Bộ phận (Đ/c): 144 Trần Hng Đạo- HN Lý do xuất kho: Bán hàng
Xuất tại kho: Kho Công ty s Tên, nhãn hiệu,
phẩm chất vật t,
Mã số Đơn vị tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Váy bò có đai ngực KC3804 Chiếc 08 08 36.381 291.048
2 Váy bò yếm KC3251 Chiếc 10 10 34.063 340.630
Bùi Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp Lớp HK1C- K2
3 Váy liền cotton KC3720 Chiếc 07 07 35.497 248.479
4 áo sơ mi kẻ KC2013 Chiếc 20 20 22.105 442.100
5 Quần kaki gấu gấp KC1145 Chiếc 12 12 78.125 937.500
6 Quần bò túi kẻ KC1369 Chiếc 07 07 71.932 503.524
Cộng 2.763.281
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Hai triệu bảy trăm sáu mơi ba nghìn hai trăm tám mơi mốt đồng.
Ngày 16 tháng 03 năm 2007 Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng Giám Đốc
Biểu 2.2:
Công ty SX&DVXK Nguyễn Hoàng Nhà máy May Nh Quỳnh
Mâũ số: 03 PXK- 3LL AM/2003B
0003248
Phiếu Xuất kho
Kiêm vận chuyển nội bộ
(Liên 3: Nội bộ)
Ngày 24 tháng 03 năm 2007
Căn cứ vào lệnh điều động số: HH000178 ngày 24 tháng 03 năm 2007 Về việc: Xuất hàng gửi đại lý
Họ tên ngời vận chuyển: ông Thành- Hợp đồng số 01- ANT Phơng tiện vận chuyển: ô tô 29- 5762
Xuất tại kho: Kho Công ty
Nhập tại kho: Cửa hàng 14 Lý Thờng Kiệt s Tên, nhãn hiệu, phẩm
chất vật t, hàng hoá
Mã số Đơn vị tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền Thực
xuất
Thực nhập
A B C D 1 2 3 4
1 áo sơ mi hoa to KC2237 Chiếc 11 31.021 341.231
2 Quần nhung KC1803 Chiếc 12 67.304 807.648
3 Quần yếm bò KC1512 Chiếc 10 76.310 763.100
4 Quần kaki gấu gấp KC1002 Chiếc 15 78.125 1.171.875
5 Quần bò túi kẻ KC1103 Chiếc 08 71.932 575.456
6 Bộ phông KC4342 Bộ 15 58.406 876.090
Bùi Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp Lớp HK1C- K2
7 áo phông cổ bèo KC2115 Chiếc 22 37.833,5 832.337
8 Jilê phối phản quang KC4118 Chiếc 17 28.912 491.504
Tổng cộng 5.859.241
Xuất ngày 24 tháng 03 năm 2007 Nhập ngày 24 tháng 03 năm 2007
Ngời lập biểu Thủ kho xuất Ngời vận chuyển Cửa hàng trởng
Biểu 2.3:
Hoá đơn giá trị gia tăng
(Liên 3: Dùng để thanh toán)
Ngày 16 tháng 03 năm 2007
Mẫu số: 01 GTKT- 3LL HH/2005
0003202
Đơn vị bán hàng: Công ty SX&DVXK Nguyễn Hoàng
Địa chỉ: Văn Lâm – Hng Yên – Hà Nội Số tài khoản:... Điện thoại: Mã số: 0 1 0 1 3 9 0 8 0 7 Họ tên ngời mua hàng: Đào Thị Huyền
Đơn vị: Số tài khoản:...
Địa chỉ: 144 Trần Hng Đạo- Hà Nội Mã số: 0 1 0 1 1 4 4 8 0 1 Hình thức thanh toán: Tiền mặt
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3= 2x1 1 2 3 4 5 6 Váy bò có đai ngực Váy bò yếm
Váy liền cotton áo Sơ mi kẻ Quần kaki gấu gấp Quần bò túi kẻ Chiếc Chiếc nt nt nt nt 08 10 07 20 12 07 79.000 98.000 77.000 63.000 130.000 128.000 632.000 980.000 539.000 1.260.000 1.560.000 896.000 Cộng tiền hàng 5.867.000
Thuế suất thuế GTGT 10% Thuế GTGT 586.700
Tổng cộng thanh toán 6.453.700
Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu bốn trăm năm mơi ba nghìn bảy trăm đồng.
Bùi Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp Lớp HK1C- K2
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
Biểu 2.4:
Cửa hàng 45 Quang Trung Mẫu số 03/B QĐ Liên bộ TCTKNT
Báo cáo bán hàng hàng ngày
Ngày 04 tháng 03 năm 2007 STT Tên hàng và quy cách phẩm chất Đơn vị tính Số lợng Giá bán lẻ nơi bán Giá bán Thành tiền 1 2 3 4 5 6
1 áo phông cổ bèo Chiếc 03 88.000 264.000
2 Quần nhung Chiếc 03 137.500 412.500
3 Bộ nỉ bé trai Bộ 01 187.000 187.000
4 Quần kaki gấu gấp Chiếc 01 143.000 143.000
Tổng số tiền phải nộp 1.006.500
Số tiền thực nộp 1.006.500
Chênh lệch: Thừa.. Thiếu..
Nhân viên bán hàng Kế toán trởng
Bùi Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp Lớp HK1C- K2
Biểu 2.5:
Báo cáo bán hàng đại lý
Bùi Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp Lớp HK1C- K2
Biểu 2.6:
Công ty SX&DVXK Nguyễn Hoàng mẫu 01- TT
Nhà máy may Nh Quỳnh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng BTC)
Phiếu thu Quyển số 02
Ngày 16 tháng 03 năm 2007 Nợ: 1111
Số: T21/03 Có: 1311 Họ tên ngời nộp tiền : Đào Thị Huyền
Địa chỉ: 144 Trần Hng Đạo- HN
Lý do nộp: trả tiền mua hàng của Công ty theo Hoá đơn GTGT số 0003202
Số tiền: 6.453.700 đ. (Viết bằng chữ): Sáu triệu bốn trăm năm mơi ba nghìn bảy trăm đồng. Kèm theo 02 chứng từ gốc
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Sáu triệu bốn trăm năm mơi ba nghìn bảy trăm đồng. Ngày 16 tháng 03 năm 2007 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Thủ quỹ Ngời nộp tiền
2.2.2.2. Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán
a) Tài khoản sử dụng
Hiện tại Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ - BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trởng Bộ tài chính.
Các tài khoản sử dụng trong hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ thành phẩm bao gồm:
* Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK 5111- Doanh thu nội địa
TK 5112- Doanh thu hàng xuất khẩu TK 5113- Doanh thu tiêu thụ khác
*Tài khoản 532- Giảm giá hàng bán
TK 5321-Hàng nội địa
Bùi Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp Lớp HK1C- K2
TK 5322- Hàng xuất khẩu
* Tài khoản 155- Thành phẩm: Tài khoản này đợc mở thành 2 tài khoản cấp 2: - TK 1551: Thành phẩm nội địa, trong đó chi tiết cho từng mã hàng nh:
+TK1551.KC1: Các loại quần (ví dụ: 1551.KC1314: Quần bò,...) +TK1551.KC2: Các loại áo (ví dụ: 1551.KC2038: áo dài tay,...) +TK1551.KC3: Các loại váy (ví dụ: 1551.KC3214: Váy bò chun...) +...
- TK 1552: Thành phẩm xuất khẩu, trong đó chi tiết cho từng khách hàng nh: +TK 1552.MC: hàng của MasCot (ví dụ: 1552.MC1120: Quần bảo hộ,...) +TK 1552.JP: hàng của JumPer (ví dụ: 1552.JP1473: áo jacket,...)
+...
* Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán trong đó chi tiết thành 3 TK cấp 2: TK 6321- Giá vốn tiêu thụ hàng nội địa
TK 6322- Giá vốn tiêu thụ hàng xuất khẩu TK 6323- Giá vốn tiêu thụ khác
* Tài khoản 1331- Phải thu khách hàng, trong đó có 2 tài khoản cấp 2 - TK 1311: Khách hàng trong nớc
- TK 1312: Khách hàng nớc ngoài
* TK 641- Chi phí bán hàng: trong đó chi tiết thành 5 TK cấp 2:
- TK 6411: Chi phí bán hàng của cửa hàng giới thiệu sản phẩm (Chi tiết đến TK cấp 3 bao gồm: tiền lơng, BHXH, điện thoại, điện, tiền thuê cửa hàng, nguyên phụ liệu, vật liệu, nớc, khấu hao TSCĐ, chi phí sửa cửa hàng và chi phí khác)
- TK 6412: Chi phí bán hàng xuất khẩu (bao gồm: chi phí thanh toán chứng từ hàng xuất khẩu, chi phí vận chuyển, chi phí hạn ngạch, bu chính, phí mở và thanh toán L/C, chi phí khác)
- TK 6413: Chi phí bán hàng đại lý (Chi tiết đến TK cấp 3 bao gồm: chi phí hỗ trợ bán buôn, chi phí vận chuyển, chi phí hoa hồng cho đại lý)
- TK 6414: Chi phí môi giới (chi tiết cho nội địa và xuất khẩu)
- TK 6415: Chi phí may quần áo mẫu (Chi tiết cho nội địa và xuất khẩu)
Bùi Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp Lớp HK1C- K2
* Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản liên quan nh: TK 111- “Tiền mặt”, TK 112- “Tiền gửi ngân hàng”, TK 3331- “Thuế GTGT phải nộp”,...
b) Trình tự hạch toán:
* Bán buôn qua kho:
Khi phát sinh nghiệp vụ bán buôn qua kho của Công ty, căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng của khách hàng, phòng Xuất nhập khẩu (đối với hàng gia công xuất khẩu) hoặc phòng Kế hoạch (đối với hàng tiêu thụ trong nớc) sẽ lập phiếu xuất kho ghi rõ số lợng hàng xuất bán rồi giao cho ngời cầm phiếu xuống kho nhận hàng. Sau khi xuất kho, thủ kho ghi vào cột số lợng thực xuất, cùng ngời nhận hàng ký tên vào phiếu xuất kho, đồng thời ghi vào Thẻ kho, sau đó chuyển lên cho phòng kế toán. Cuối tháng, kế toán sau khi tính đợc trị giá vốn mới ghi vào cột đơn giá và thành tiền của từng loại hàng. Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán lập Hoá đơn GTGT, nhập dữ liệu vào cửa sổ nhập dữ liệu. Số liệu đợc chuyển tới bảng kê phát sinh TK 511,155,... và sổ Nhật ký chung các bút toán theo sơ đồ sau:
TK 155 TK 632 TK 511 TK 111,112 (3) (1a) TK 3331 TK 131 (1b) (1c) TK 635 TK 532 (2) (1): Doanh thu hàng bán và cung cấp dịch vụ, trong đó
(1a): Thu tiền ngay (1b): Bán trả chậm
(1c): Khách hàng thanh toán tiền hàng đợc hởng chiết khấu do trả sớm (2): Giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ
Bùi Thu Hà Chuyên đề tốt nghiệp Lớp HK1C- K2
(3): Trị giá vốn thành phẩm xuất kho đem bán (phản ánh cuối kỳ)
Ví dụ: Ngày 16/03/2007, Công ty xuất kho bán hàng (Hoá đơn GTGT số 0003202, phiếu xuất kho số X14/3) với các mặt hàng sau: 08 Váy bò có đai ngực, 10 Váy bò yếm, 07 Váy liền cotton, 20 áo Sơ mi kẻ, 12 Quần kaki, 07 Quần bò túi kẻ. Khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt.
Tổng giá bán cha thuế : 5.867.000 đ
Thuế GTGT 10% : 586.700 đ
Tổng công tiền thanh toán : 6.453.700đ
Căn cứ vào hoá đơn GTGT, phiếu thu, kế toán nhập vào cửa sổ nhập dữ liệu, máy tính sẽ tự động chuyển số liệu vào bảng kê phát sinh tài khoản 5111, 6321, 1551,..., sổ cái các tài khoản và sổ Nhật ký chung bút toán phản ánh doanh thu nh sau:
+ Nợ TK 1111 6.453.700